实例讲解：小型微利企业如何享受减免企业所得税政策？

重庆政策君

党中央、国务院高度重视小微企业和个体工商户发展。7月24日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日，国务院常务会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。近日，财政部、税务总局发布了支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策文件。我们按照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的体例进行梳理，编写形成了《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）》，供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用。
今天带你了解：小型微利企业减免企业所得税政策↓
享受主体
小型微利企业
优惠内容
  对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
享受条件
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
  
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
  
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  
  年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

享受方式
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
政策依据
1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）
  
  2.《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）
  
  3.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号）
  
  4.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）

政策案例
A企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为190万元。

  解析：2023年1季度，A企业“从业人数”的季度平均值为160人，“资产总额”的季度平均值为3000万元，应纳税所得额为190万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。A企业1季度的应纳税额为：190×25%×20%=9.5（万元）。
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来源：国家税务总局
编辑：重庆税务