减值准备企业应如何进行纳税调整?

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减值准备企业应如何进行纳税调整?

一般企业计提资产减值准备主要有:存货跌价准备、坏账准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备.

企业计提的坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备,相关资产的价值又得以恢复的,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额予以转回.

企业因计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备确认的资产减值损失,在以后会计期间不得转回.

处置已计提资产减值准备的资产,同时结转已计提的减值准备.存货、固定资产、无形资产发生报废报废、盘亏等情况的,也应同时结转已计提的减值准备.

企业计提的资产减值准备金在企业所得税申报表中的A105000《纳税调整项目明细表》第32行"(二)资产减值准备金"进行填列:第1列"账载金额"填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额(因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回);第1列,若≥0,填入第3列"调增金额";若<0,将绝对值填入第4列"调减金额".

结转所得税费用要不要加上资产减值损失?

答:结转所得税费用不需要加上资产减值损失.

借:所得税费用

贷:应缴税费---应交所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

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资产减值准备能否在企业所得税税前扣除？

问：资产减值准备能否在企业所得税税前扣除?

　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号 )规定：“第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……

　　(七)未经核定的准备金支出;……”

　　另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十五条规定：“企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。”

　　因此，未经核准的资产减值准备不得在企业所得税税前扣除。