天津和平税务：税费优惠政策通讯（2023年 第四期）

天津政策君

本期税费优惠要点
2023年8月初发布的税费优惠政策，将之前的阶段性优惠政策，统一延续执行至2027年12月31日，对个别优惠进行了优化完善并加大支持力度。主要有10项优惠，本期介绍2项：

1
1.创业投资企业和天使投资个人所得税优惠



对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行，《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条件不变。
具体政策详见：财政部税务总局公告2023年第17号
2
2.为农户、小微企业和个体工商户融资担保免征增值税优惠




纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称原担保）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。
具体政策详见：财政部 税务总局公告2023年第18号
政策依据


财政部 税务总局
关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告
财政部 税务总局公告2023年第17号
  
为进一步支持创业创新，现就创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关税收政策事项公告如下：

  对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行，《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条件不变。
  
  在此期间已投资满2年及新发生的投资，可按财税〔2018〕55号文件和本公告规定适用有关税收政策。
  
  本公告执行至2027年12月31日。
  
财政部 税务总局
2023年8月1日


财政部 税务总局
关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告
财政部 税务总局公告2023年第18号
  
为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资，现将有关税收政策公告如下：

  一、纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称原担保）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。
  
  二、本公告所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。
  
  本公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
  
  营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
  
  纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。
  
  三、本公告执行至2027年12月31日。
  
  特此公告。
  
财政部 税务总局
2023年8月1日





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