我叫车票，我变了！8月1日起，这是我最新最全的抵扣、报销、入账标准！

李威03

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总有粉丝问小编关于车票的问题：车票都可以抵扣吗？车票应该如何入账？报销车票还用交个税吗？……最全总结来了！财务快收藏转发好！
01
车票抵扣最新最全标准！
以后都按这个来！
一、10种情形不能抵扣进项税

二、只有以下4种车票可以抵扣：

总结：车票可以抵扣，必须同时满足：
1. 报销人员是与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；
2. 属于国内旅客运输服务；
3.用于生产经营所需。
附：一图了解车票抵扣申报问题

02
车票入差旅费，还是福利费？
千万别搞错，损失会计自己承担！
关于车票入账问题，一说大家马上会想到“差旅费”。但并非所有的车票都入差旅费，实务中还是要根据业务的性质来划分。

税前扣除问题：

政策依据：国税函〔2009〕98号、财行〔2013〕531号、企业所得税法、企业所得税法实施条例。
另外需要注意的是：上述车票如果属于福利费，除了增值税不能抵扣、企业所得税税前扣除有限制外，还需要并入工资、薪金，代缴代扣个人所得税。
附：一图了解车票入职工福利费和差旅费的税务差异

03
车票入账，常见的6大误区
误区一 ：车票都入“差旅费”
案例：公司员工做火车回家探亲发生的车票费用1000元；
借：管理费用-差旅费 917.43
  应交税费-应交增值税(进项税)82.57 （1000÷1.09）
贷：现金/银行存款 1000
解析：应计入职工福利费，进项税不允许抵扣，需要作转出处理
误区二：进项税=按票面金额ⅹ税率
案例：公司员工出差产生的火车票费用1000元；
借：管理费用-差旅费 1000
  应交税费-应交增值税（进项税）90（=1000×9%）
贷：现金/银行存款 1090
解析：其进项税计算错误，进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.57
误区三：车票入“福利费”也可以抵扣进项税
案例：公司员工做火车回家探亲发生的车票费用1000元；
借：应付职工薪酬-福利费 917.43
  应交税费-应交增值税（进项税）82.57
  贷：现金/银行存款 1000
结转：借：管理费用-福利费 917.43
  贷：应付职工薪酬-福利费 917.43
解析：根据财税〔2016〕36号文规定，用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣，如果已经抵扣作转出处理 。
误区四：给客户报销的机票可以抵扣进项税
案例：公司为客户报销来往机票，金额1470元（票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航发展基金（CN）50元）
借：管理费用-业务招待费 1352.75
  应交税费-应交增值税(进项税):
  117.25(1420÷1.09)
贷：现金/银行存款 1470
解析：根据国家税务总局公告2019年第31号文规定，只有是与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内运输服务，才可以抵扣进项税。
  案例：公司为客户报销来往机票，金额1470元（票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航发展基金（CN）50元）
借：管理费用-差旅费 1348.62
  应交税费-应交增值税(进项税):
  121.38(1470÷1.09)
贷：现金/银行存款 1470
解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，不包含民航发展基金。
误区六：国内国际机票都可以抵扣
案例：公司员工去境外出差产生的机票费用，金额1470元（票价1320元、燃油附加费（YQ）100元和民航发展基金（CN）50元）
借：管理费用-差旅费 1352.75
  应交税费-应交增值税(进项税):
  117.25(1420÷1.09)
贷：现金/银行存款 1470
解析：根据国家税务总局公告2019年第31号文规定，属于国内旅客运输服务，其进项税可以抵扣。所以，国际机票不可以抵扣进项税。
04
注意！
火车票报销凭证发生变化！
近日，“中国铁路”公众号发布通知，宣布火车票退票凭证启用新样式：


新样式如下：

新样式注明了旅客身份信息。
也就是说，以下这种老式的退票报销凭证已经停止使用啦：

大家在审核公司出差人员的报销凭证时一定要注意！
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务大讲堂、财务第一教室、财务经理人、税务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
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