小规模纳税人享受减免增值税政策，如何填写申报表？

广东政策君

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）相关规定，小规模纳税人减免税政策延续执行至2027年底。今天，我们再来一起学习下如何该如何申报吧！
这里，我们以深圳市电子税务局为例。

申报路径
打开深圳市电子税务局，按照如下路径操作：
01
点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】

02
点击【增值税及附加税(费)申报
( 小规模纳税人适用 )】

03
选择是否存在差额扣除业务

04
进入申报页面



填报指南
情况一
季度销售额未超过30万元
且未开具专用发票
填写规则：增值税销售额等项目应填写在“小微企业免税销售额”或者”未达起征点销售额”栏次，具体为：纳税人登记注册类型非”个体”的，填写第10栏“小微企业免税销售额”；纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销售额”。

例子：假设A公司为按季申报的小规模纳税人（非个体），2023年第3季度销售货物（不含税）200000元，开具1%普通发票。

那么A公司第3季度免税销售额为200000元，本期免税额为200000×3%=6000元。

申报表填写参考如下：



录入不含税销售额后，点击下一步
系统自动带出免税额
情况二
季度销售额未超过30万元
且开具了专用发票
假设B公司为按季申报的小规模纳税人（非个体），2023年第3季度提供服务情况如下：开具1%普通发票销售额200000元（不含税），开具3%专用发票销售额（不含税）50000元。

那么B公司第3季度专用发票销售额为50000元，应纳税额为50000×3%=1500元。

申报表填写参考如下：


情况三
季度销售额超过30万元
且未开具专用发票
填写规则：（1）小规模纳税人合计月销售额超过10万元(按季30万元)的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次；

（2）对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次，并选择正确的免税性质代码及名称。

例子：假设C公司为按季申报的小规模纳税人，2023年第3季度销售货物（不含税）500000元，开具1%普通发票。

那么A公司第3季度销售额为500000元，应纳税额5000元，本期应纳税额减征额500000×2%=10000元。

申报表填写参考如下：


录入不含税销售额后，点击下一步

录入应纳税额减征额，点击下一步

选择正确的免税性质代码及名称,录入本期发生额




来源：深圳税务
供稿：龙华区税务局
编发：纳税服务和宣传中心