【天下税收】罗马尼亚：赤字增加 IT业个税优惠将取消

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来源：中国税务报
日期：2023年8月21日
作者：朱倬显 王嘉曈 李菁菁
根据欧盟委员会最新发布的2024年财政政策指南，修订后的《稳定与增长公约》将会重新生效。该公约强调，拥有中等水平或高额公共债务的欧盟成员国应持续合理地降低债务水平，以增强公共财政的可持续性。而在近期，罗马尼亚不断增加的财政赤字引起了欧盟委员会的密切关注。
财政赤字不断增加
2022年12月，罗马尼亚政府设定了该国2023年财政赤字预算目标为4.4%，即财政赤字占国内生产总值的4.4%。根据罗马尼亚财政部数据，今年上半年罗马尼亚的财政赤字已经达到369亿列伊（1美元约合4.5罗马尼亚列伊），占其国内生产总值的2.32%，同比增长0.84个百分点。
根据新修订的《稳定与增长公约》，罗马尼亚政府如果不能更好地控制其财政赤字，将很可能失去欧盟的经济复苏资金支持，而这些资金是支撑罗马尼亚基础设施建设和经济增长的关键。为此，罗马尼亚政府计划在今年9月1日颁布紧急法令，推出取消部分现行税收减免优惠政策以及改革特殊养老金制度等的一揽子应对措施。
罗马尼亚总理马切尔·乔拉库称即将施行的紧急法令为该国预算制度“第一次真正的改革”。乔拉库说：“我真诚地相信所有这些措施都是正确的，为了避免欧盟取消资金支持，这些措施也是很有必要的。”
IT从业人员个税优惠将取消
据统计，目前约有农业、信息技术行业和建筑业等行业的数十万罗马尼亚职工受益于个人所得税优惠政策。罗马尼亚国家商业银行首席经济学家瓦伦丁·拉泽亚认为，财政赤字危机最有效的解决方案，就是取消该国现行的个税优惠政策，但他承认取消个税优惠政策将会面临重重困难。目前，最具争议的举措是取消信息技术（IT）行业从业人员的个税优惠政策。
自2001年以来，罗马尼亚就推出了针对从事软件开发工作且拥有学士学位的职工的个人所得税优惠政策，并于2013年扩大了享受该政策的适用范围。政策规定，符合条件的IT从业人员可以免缴个人所得税，只需缴纳医保费和社保费。一份罗马尼亚财政部发布的报告显示，针对IT从业人员的税收优惠政策促进了罗马尼亚IT行业的发展。
然而，根据9月1日即将施行的紧急法令，年收入超过15000列伊的IT从业人员将要缴纳10%的个人所得税。
对此，罗马尼亚软件和服务行业雇主协会主席米哈伊马泰认为，取消对IT从业人员的税收优惠政策，将阻碍该国的创新和数字化转型。“在目前罗马尼亚缺乏其他经济数字化转型举措的情况下，取消IT从业人员的个人所得税优惠对罗马尼亚经济数字化转型将产生长期消极影响。”
米哈伊马泰对紧急法令施行的时间也提出了批评：“这些法令被规定在短时间内施行，但罗马尼亚的IT公司无法如此迅速地将政策执行到位。”此外，在过去的20年里，罗马尼亚IT行业与当地大学合作紧密，当地大学通过校企合作发展才形成有竞争力的IT专业教育学科。取消IT从业人员的个税优惠政策，将对留住IT行业专家特别是引进国际人才产生影响，从而影响该国的IT教育发展。
罗马尼亚游戏开发者协会也持有类似观点。该协会认为，罗马尼亚的小型游戏开发工作室已经在竞争激烈的全球市场中苦苦挣扎，增加税负将对游戏开发行业产生负面影响。罗马尼亚的游戏开发行业拥有许多高水平的从业者，产品也有很大的出口潜力，对该国经济创新发展非常重要。罗马尼亚游戏开发者协会希望游戏开发行业从业者能获得更多税收优惠政策支持。
特殊养老金制度改革备受关注
导致罗马尼亚财政赤字不断增加的另一个重要原因，是该国的特殊养老金制度，该制度增加了大量公共预算支出。
罗马尼亚的特殊养老金制度可追溯至20世纪90年代末。最初的特殊养老金制度是针对法官群体设立的，后来适用范围扩大到军事人员、外交官和议会议员等群体。相关统计数据显示，罗马尼亚特殊养老金领取者的年人均养老金为14811列伊，其中最高一档人群每年可领取超过49371列伊。相比之下，普通养老金领取者的年人均养老金仅为1960列伊。部分特殊养老金领取者还能被返聘为公职人员，在享受特殊养老金待遇的同时，还可以获得工资收入。
今年以来，在欧盟委员会的财政约束政策压力下，罗马尼亚议会通过了废除特别养老金制度的法案。然而与罗马尼亚政府最初提出的版本相比，该法案内容发生了重大变化。比如该法案将特殊养老金制度改革的开始时间推迟了5年，并将取消特殊养老金政策的期限延长了20年。此外，议会议员、公共管理部门的高级工作人员以及卫生和教育部门的从业人员等群体，还是被允许将工资和特殊养老金结合起来享受个税优惠政策。
罗马尼亚国家银行的一位知情人士表示，议会的主要目标似乎是在保护特殊养老金制度，但从预算需求和增强社会凝聚力的角度看，特别养老金制度的存在是一个很严重的问题。目前，罗马尼亚最高上诉和宪法法院已对该法案提出了质疑，若最高法院认为该法案存在违宪行为，那么罗马尼亚议会需要迅速组织一次特别议会会议，以做出必要修改。
措施能否落地有待观察
除了以上两项主要的减少财政赤字措施以外，罗马尼亚政府还计划将个人所得税中的股息所得税率从8%提高到10%，对价值超过50万欧元的房屋征收1%的房产税，调增烟草和酒精的消费税税率。
罗马尼亚前总理弗洛林·西图对这些举措是否能落地提出质疑。他表示，不论现任政府采取什么措施，随着2024年政府选举的临近，国家财政状况不太可能很快得到改善。即将到来的政府选举意味着现任政府必须慎重地对待削减开支和福利的措施，在经济增长乏力的情况下，政府不得不通过增发货币或者加大进口来应对财政赤字压力。
面对质疑，罗马尼亚财政部部长马塞尔·博洛什发表声明回应称，财政部正在对国家预算进行彻底评估，在不影响国家提供基本公共服务的情况下优化财政支出结构。
欧盟委员会也明确指出罗马尼亚进行预算改革的必要性，因为欧盟委员会将在2024年4月评估欧盟成员国2023年的各项预算执行情况，并就成员国财政赤字实际情况决定后续是否提供资金支持。（作者单位：国家税务总局湘潭市税务局）
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