一事一指引丨现行跨境电子商务零售出口税收政策即问即答

广东政策君

近日，江门市税务局举办了一场《关于现行跨境电子商务出口税收政策及解读》（←点击蓝字查看直播回顾）的直播宣讲活动，小编还收集了大家在直播过程中提出的问题，并整理出相关解答供大家参考，以下内容干货满满，大家不要错过喔！

01
跨境电子商务零售出口企业申报办理出口退（免）税，应具备哪些条件？
答：跨境电子商务零售出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外，下同)同时符合以下四种条件，适用增值税、消费税退（免）税政策：
1
跨境电子商务零售出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税备案；
2
出口货物取得海关出口货物报关单电子信息；
3
出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇；
4
跨境电子商务零售出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单电子信息有关内容相匹配。
02
什么是跨境电子商务综合试验区“无票免税”政策？
答：为进一步促进跨境电子商务健康快速发展，培育贸易新业态新模式，2018年9月，国家出台了跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区)内的跨境电子商务零售出口企业“无票免税”政策，即综试区跨境电子商务出口企业零售出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合相关条件的，试行增值税、消费税免税政策。

03
综试区跨境电子商务零售出口企业申报办理“无票免税”，应具备哪些条件？
答：对综试区跨境电子商务出口企业零售出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：
(一)跨境电子商务零售出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。
(二)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。
(三)出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。

04
目前广东有哪些跨境电商综试区？
答：目前广东已实现21个地市跨境电商综试区全覆盖。

05
综试区内不符合“无票免税”政策的跨境电子商务零售出口企业，如何享受出口免税政策？
答：跨境电子商务零售出口企业出口货物，不符合相关出口退（免）税和“无票免税”条件的，但是同时符合下列三种条件的，适用增值税、消费税免税政策。
一是电子商务出口企业已办理税务登记；二是出口货物取得海关签发的出口货物报关单电子信息；三是购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

06
跨境电商企业是否需要备案相应的单证？
答：要视情况而定，综试区内，其跨境电子商务线上综合服务平台的出口信息登记功能经验收后，出口货物免税管理不实行免税资料备查管理和备案单证管理；其余情况，根据税务总局2022年第9号公告的规定，应在申报出口退(免)税后15日内，完成备案单证的留存。资料包括：1.出口企业的购销合同;2.出口货物的运输单据;3.出口企业委托其他单位报关的单据。纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。

07
跨境电商退税办理时间要多久？
答：根据现行规定，符合规定的正常出口退税业务平均办理时间在5个工作日内。2023年全年一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均办理时间保持在3个工作日之内。

来源：国家税务总局江门市税务局
供稿：国家税务总局江门市新会区税务局
编发：国家税务总局江门市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）






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