西税之声第八十三期

北京政策君

来源：北京西城税务
西税之声





西城税事儿
内容概述：
会计：张姐，在吗？有急事找您。
税官：在呢，有什么急事，请讲。
会计：张姐，怎么办呀，我把客户寄来的专票弄丢了，进项税会不会不能抵扣？
税官：别慌别慌，你看看丢失的是什么联次，还有办法“补救”的。
若是丢失的是发票联或抵扣联的其中一张，可以这样处理哦～
纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。
纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。
纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。
特别提醒
1.现在丢失发票无需登报声明，但使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。
2.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。
政策依据
1.《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局2020年第1号）
2.《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）
3.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》




电局指南
内容概述：
问：如何办理印花税税目税费种认定？
答：您好，请您点击【我要办税】-【综合信息报告】-【税费种认定】，进入之后备注里面写上您需要核定的税种，提交等待税务局审核，请注意，附件中附送资料属于必报的，都是需要上传的。






特别辅导
内容概述：
党中央、国务院高度重视小微企业和个体工商户发展。7月24日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日，国务院常务会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。近日，财政部、税务总局发布了支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策文件。我们按照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的体例进行梳理，编写形成了《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）》，供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用。
今天带你了解：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策↓
享受主体
增值税小规模纳税人
优惠内容
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
享受条件
1.适用于增值税小规模纳税人。
2.发生3%征收率的应税销售或3%预征率的预缴增值税项目。
享受方式
1.申报流程：该事项属于申报享受增值税减免事项。小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”相应栏次，并在《增值税减免税申报明细表》中选择对应的减免性质代码01011608，填写减税项目相应栏次。
2.办理渠道：小规模纳税人可在电子税务局、办税服务厅等线上、线下渠道办理增值税纳税申报。
政策依据
1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）
2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）
3.《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）
政策案例
一家餐饮公司为按月申报的增值税小规模纳税人，2023年8月5日为客户开具了2万元的3%征收率增值税普通发票。8月实际月销售额为15万元，均为3%征收率的销售收入，因公司客户为个人，无法收回已开具发票，还能否享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策。
解析
此种情形下，该餐饮企业3%征收率的销售收入15万元，可以在申报纳税时直接进行减税申报，享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策。为减轻纳税人办税负担，无需对已开具的3%征收率的增值税普通发票进行作废或换开。但需要注意的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票，因此，今后享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策时，如需开具增值税普通发票，应按照1%征收率开具。
END

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