国际税收资讯 第244期

天竺语税

作者：李旭红 孙开鑫


1
OECD
经合组织（OECD）再次就支柱一“金额B”征求公众意见（支柱一）

2023年7月17日，经合组织（OECD）发布了一份《支柱一“金额B”》的公众咨询文件，该公众咨询文件是在2022年12月发布的征求意见稿基础上，根据收集到的意见修订形成的。有关各方可在2023年9月1日前就范围界定和定价框架等提出意见。
关于范围界定标准，新咨询文件提出了两个备选方案：“备选方案A”不需要单独的定性范围界定标准来确定和排除非基础贡献；“备选方案B”需要单独的定性范围界定标准来确定和排除非基础贡献。
支持“备选方案A”的国家认为，单独的定性范围界定标准不会提高“金额B”的可靠性，还可能会损害税收确定性目标。支持“备选方案B”的国家认为，如果没有单独的定性范围界定标准来确定基础贡献，那么“金额B”将不再符合公平交易原则。
咨询文件还要求就以下方面提出意见：

• 定价框架，包括根据范围的最终协议；
  
  
• 框架对数字产品批发分销的适用性；
  
  
• 地域市场内国家/地区的提升；以及
  
  
• 在部分地区利用当地数据库适用“金额B”的标准。
  
  

有关“金额B”的工作预计将在年底前完成。包容性框架计划于2024年1月前批准关于“金额B”的最终报告，并将主要内容纳入OECD转让定价规则。
(消息来源：IBFD 2023.07.17)
2
New Zealand
新西兰会计准则委员会发布关于递延税款豁免和披露要求的支柱二示范规则（支柱二）

新西兰外部报告委员会会计准则委员会发布了《国际税制改革——支柱二示范规则》，该规则修订了新西兰《国际会计准则第12号——所得税》，并对经合组织（OECD）支柱二改革产生的递延税款的会计处理给予实体临时减免。新规则于2023年7月13日发布，并自2023年8月10日起生效。
修订后的标准除获得豁免外，将适用于一级营利性报告实体和团体（即对公众负责的实体或总支出超过3000万新西兰元的营利性公共部门实体）和二级营利性报告实体和团体（即不对公众负责的实体和总支出不超过3000万新西兰元的营利性公共部门实体）。它适用于因实施OECD支柱二示范规则的税法而产生的所得税，包括实施合格国内最低补足税（QDMTT）的规定。
作为例外情况，实体既不确认也不披露与支柱二所得税相关的递延所得税资产和负债，但必须披露其已应用该例外情况。这一例外适用于2023年8月10日之前的年度报告期。但是，实体必须单独披露与支柱二所得税相关的当期税务支出（或收入）。
在支柱二立法已颁布或实质上已颁布但尚未生效的期间，实体必须披露已知或可合理估计的信息，以帮助财务报表用户了解该实体因该立法而面临的支柱二所得税风险。如果信息不可知或不可估，则实体必须就此作出说明，并披露有关其风险评估进展情况的信息。
除递延税款例外情况外，修订后的准则适用于2023年1月1日或之后开始的、在2023年8月10日之前尚未结束或不会结束的年度报告期。在2023年12月31日或之前结束的任何中期报告期无需进行披露。
注：1新西兰元=0.6169美元
（消息来源：IBFD 2023.07.21）

3
OECD
经合组织强调多边公约在执行支柱一“金额A”方面取得的进展和面临的挑战（支柱一）

在2023年7月19日的税务会谈中，经合组织（OECD）宣布在制定实施支柱一“金额A”的多边公约（MLC）文本方面取得了重大进展。支柱一旨在将大型跨国企业（MNEs）剩余利润的征税权重新分配给市场税收管辖地。值得注意的是，MLC文本尚未正式发布，目前正在进行必要的调整。OECD计划于2023年下半年发布MLC文本，预计于2025年生效。
在税务会谈中，OECD解释了“金额A”的组成部分，并突出了几个关键点。值得注意的是，“金额A”的规则不是基于交易，而是依赖于集团计算，该计算可以在全球范围内执行，也可以在管辖地范围内执行。上述规则避免了重大的事实决定，而是依赖于定量指标。这种设计确保了对范围、联结度、利润分配和双重征税抵免的管辖和定量方法。
OECD税务会谈期间讨论的MLC文本与之前提出的支柱一方案基本一致。引入了两项新的调整：国防活动的排除和辖区内独立国内商业活动的“自主国内业务豁免”。
第一个值得注意的要素是针对国防活动的排除，人们认识到部分商业活动不是由传统市场因素驱动的，应排除在“金额A”规则之外。第二个要素是引入自主业务豁免，允许单独处理独立于集团运营、面向国内的活动，并将其排除在“金额A”规则之外。
总之，OECD表示MLC不会对“金额A”的架构作出根本改变，而是维持其跨辖区的自动应用。“金额A”问题和争议的协商程序以及解决数字服务税的机制都得到了改进，以保证强有力地落实。
（消息来源：IBFD 2023.07.24）

4
Vietnam
越南：政府批准2024年实施支柱二的决议草案（支柱二）

越南政府向国会提交决议草案，建议2024年在越南实施支柱二全球最低税。该决议草案包括引入合格国内最低补足税（QDMTT）和收入纳入规则（IIR）。
草案所附的影响评估报告指出，实施全球最低税将为越南带来新的机遇，包括增加税收、加强与国际社会的融合以及最大限度地减少逃税和利润转移。同时，报告指出越南需要制定非税收的投资政策，以保留和吸引境外投资。
拟议的《企业所得税法》修正案也将考虑全球最低税规则对越南税收优惠政策和境外投资的影响。决议草案将于2024年1月1日起生效。
（消息来源：IBFD 2023.07.28）
5
Ireland
爱尔兰税务局预测碳中和政策导致收入大幅减少（其他）

2023年7月20日，爱尔兰财政部发布报告研究低碳经济转型可能带来的财政影响。
财政部分析了受爱尔兰绿色转型影响最大的税收收入。报告指出，燃料消费税、燃料增值税、燃油车车辆税和车辆登记税以及化石燃料的碳税可能会造成巨大的收入损失。
通过对化石燃料（包括运输）征税而获得的财政收入预计将在中期减少约10亿欧元（从2022年约53亿欧元降至2030年约43亿欧元）。财政收入的下降是基于个人和企业减少化石燃料和燃油车使用的变化。
爱尔兰在《2023年气候行动计划》中承诺，中期实现国民经济的去碳化，并通过从化石燃料转向低碳或零碳替代品，以及使用零排放技术，到2050年实现碳中和。
（消息来源：IBFD 2023.07.31）
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