【天下税收】税改显效，欧盟成员国增值税收入增加

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来源：中国税务报
日期：2023年8月21日
作者：林葵 潘倩
欧盟委员会公布的最新数据显示，得益于2021年7月1日起实施的增值税电子商务规则，欧盟成员国去年征收的增值税收入达到200亿欧元，同比增加26%。
欧盟持续推动增值税制度改革
根据统计数据，在欧盟成员国去年征收的200亿欧元增值税中，有超过170亿欧元来自通过一站式申报系统（OSS）征收的税款，该申报系统正是电子商务增值税新规落地后实施的重要改革措施之一。
早在2016年，欧洲各国就发起过税务合规化行动。据官方统计，欧盟境内电子商务增值税逃税行为平均每年造成约50亿欧元的损失，2021年甚至高达约70亿欧元。在这种背景下，欧盟针对数字经济新特点的增值税改革加快了脚步。
从2021年7月电子商务增值税新规出台，到2022年10月推出数字时代增值税方案，欧盟近年来不断适应数字化发展，持续推动增值税制度改革。新规落地两年来，随着数字经济的不断发展，政策红利持续显现，每年可为欧盟成员国减少数十亿欧元税收损失，增加了增值税收入，并推动整个欧洲的数字化转型。
欧盟经济事务专员、意大利前总理保罗·真蒂洛尼对出台数字时代增值税方案给予充分肯定，他表示，这项计划将为欧盟的增值税制度开创新的发展阶段，成员国的中小企业将从中受益，也会为传统供应商和数字平台之间引入更为公平的竞争环境。
电子商务增值税新规产生重要影响
欧盟电子商务增值税新规于2021年7月1日落地生效，此后在欧盟内部发生的所有电子商务交易都需要考虑缴纳增值税，其标准税率为15%～27%，欧盟提供统一框架，成员国自行征收。
新政的实行，较好地弥补了进口增值税流失的漏洞，在打击增值税欺诈、确保欧盟企业的公平竞争以及促进电子商务跨境销售方面发挥了重要作用。
以推出一站式申报系统服务为例，新规推出后，供应商可以选择使用该系统进行增值税的申报和转缴，从欧盟成员国发货的卖家不再需要注册其他欧盟国家的增值税号，在其所在国家即可完成多项增值税申报。同时，欧盟境外的商家或平台向境内消费者进行在线销售时，也可注册申报货值低于150欧元的货物。
此外，新规还明确了电商平台代收增值税的责任。欧盟先前实施的增值税规则并没有对电商平台的增值税义务做出明确规定。新规实施后，电商平台需要承担增值税纳税义务，在最终销售国申报和缴纳增值税。
新规的推行，有效简化了跨境电商销售的增值税合规负担，并在定价和消费者选择方面增强了电商行业的透明度，有助于欧盟建立更公平、更简单的税收制度。
数字时代增值税方案进一步推动改革
根据《2022年增值税缺口报告》，2020年各成员国增值税收入损失总计930亿欧元。保守估计，其中1/4的税收损失归因于与欧盟内部贸易有关的增值税欺诈。此外，欧盟的增值税安排对企业特别是中小企业来说仍然存在一定负担。为解决这些问题，数字时代增值税方案应运而生。
以该方案中数字报告要求为例，新系统引入了基于电子发票的增值税实时数字报告，这为成员国提供了控制跨境交易和加强打击跨境增值税欺诈所需的宝贵信息，同时降低企业的管理和合规成本。
数字时代增值税方案还明确了平台经济的增值税责任。新规则指出，短期住宿和客运行业的中介平台，必须确保在基础供应商未履行增值税缴纳义务的情况下，负责代收并向税务机关缴纳增值税。这将消除目前这些行业传统运营商在增值税领域遭受的不平等待遇。
此外，增值税一站式进口申报的引入意味着减少了企业在多个成员国进行增值税登记的次数。企业在一个成员国注册后，就能够在整个欧盟范围内通过单一的在线门户网站履行增值税义务，并仅以一种语言与该成员国的税务管理部门互动。对于中小企业而言，此举可以较为明显地减少其运营和管理成本。
据测算，数字时代增值税方案的关键措施将帮助欧盟成员国在未来10年中，每年多征收180亿欧元的增值税，其中反欺诈措施带来110亿欧元的增值税收入；企业每年也将节省50亿欧元的合规成本。（作者单位：国家税务总局长沙市雨花区税务局；国家税务总局长沙市芙蓉区税务局）
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