【持续关注】双支柱全球最新动态（周更，8月22日）

李威03

点击蓝字
关注我们
编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注OECD、越南、泰国、捷克、BVI、芬兰、德国、ATAF、美国等的最新动态，具体概述如下。

目 录
1、OECD预计全球税收协议问题将在秋季前解决
2、全球最低税可能使越南国家预算增加 6.29 亿美元
3、泰国投资委员会（BOI）宣布支柱二项目下的全球最低税
4、捷克共和国政府批准最低税指令实施法草案
5、BVI官员称全球最低税预计不会对英属维尔京群岛产生重大影响
6、德国内阁批准全球最低税立法草案
7、芬兰财政部就实施全球最低税的法案草案征求意见
8、ATAF报告呼吁各辖区应考虑实施DMTT
9、游说组织反对拜登政府的15%最低税计划
10、税务专家警告称实施全球最低税后，很多瑞典公司都受到影响
11、专家称支柱二将使欧盟政策制定者的关注点从低税率竞争转向补贴竞争
12、发展中国家称OECD税收规则不能保证其收入
13、税收正义网络报告称最好的全球税制改革是降低税率

文 章 内 容
1、OECD预计全球税收协议问题将在秋季前解决

来源：BloombergTAX
8月15日，OECD税收政策与管理中心主任Manal Corwin表示，对详细规定跨国公司（MNE）剩余利润将如何重新分配的全球税收协议的技术问题有望在秋季得到解决。
Corwin表示，OECD秘书处与参与全球税收协议谈判的一组国家的包容性框架代表们正在解决预提所得税和其他技术问题。不过，8月份的时间应该来说早了一点。但我们仍在努力，期望能在秋初解决这些问题。
在采访中，Corwin认为这些问题微不足道。有少数几个分散的技术问题涉及到几个辖区，当这些问题得到解决后，我们就可以最终确定MLC文本。Corwin表示，在金额A公约发布之前，该公约程序的下一步是“相当数量的清理工作”，包括在签署前准备文件的译文。
思迈特提醒：7月12日，OECD发布了一份成果声明，详细介绍了国际税收协议的进展情况。该国际税收协议包括重新分配大型MNE的部分剩余利润（称为支柱一）和15%的全球最低税（称为支柱二）。138个辖区就7月成果声明达成了共识，其中包括支柱一金额A部分公约的更新。OECD称，各辖区已接近就金额A多边公约文本达成共识，但“少数辖区对MLC中的一些具体项目表示担忧”。为了使公约生效，必须有“足够数量”的国家签署和批准该文件。几乎可以肯定的是，美国必须批准该公约，因为支柱一范围内的许多公司都在美国。但美国的批准需要参议院2/3的票数，由于国会对OECD税收协议的反对，美国的批准一直是个大大的问号。

2、全球最低税可能使越南国家预算增加 6.29 亿美元

来源：Nhip Song
8月16日，据越南新闻网站Nhip Song援引越南财政部的信息报道，越南财政部估计，到2024年，全球最低税的实施可能会为国家财政收入增加约6.29亿美元。
越南约有 120 家外国直接投资（FDI）企业将受到全球最低税的影响，因为越南的平均公司所得税为 12.3%，而全球最低税为 15%。
思迈特提醒：7月10—12日，越南税务总局（GDT）副局长Dang Ngoc Minh在OECD于法国举行的BEPS包容性框架第15次会议上指出，越南政府将于今年10月向国民议会提交关于批准从2024年1月1日起在越南实施全球最低税（GMT）的提案。如果获得批准，则越南将从2024年1月开始执行该税收制度。而7月26日越南总理Chinh也表示将于今年10月批准全球最低税政策。越南GDT的数据显示，如果从2024年开始实施GMT，则在越南投资的约120家FDI公司和1,000多家企业可能会受到GMT的影响。三星、英特尔、LG、博世、夏普、松下、富士康、和硕等企业的注册投资资本占越南外商直接投资总额（约1313亿美元）的近30%，可能受到GMT的影响。今年4月，越南总理Chinh就强调，越南政府将为外商投资企业提供非税激励，以抵消GMT执行的影响。Chinh在4月份的一次会议上对外国商界代表表示，这种支持将符合国际法规和承诺，协调各方利益并确保企业之间的平等。越南的这一举措值得一些辖区特别是发展中辖区借鉴。8月2日，越南规划与投资部（MPI）提出了在适用全球最低税时试行投资支持政策的提案：从企业纳税义务中扣除，或直接用国家预算资金支付。

3、泰国投资委员会（BOI）宣布支柱二项目下的全球最低税

来源：泰国政府网
8月16日，为配合泰国税务局即将发布的支柱二立法，泰国投资委员会（BOI）宣布了减免措施，以减轻预计将于 2025 年实施的全球最低税的影响。不过，BOI 的减免措施对现有的 BOI 公司和集团年合并收入达到或超过 7.5 亿欧元（280 亿泰铢）的新 BOI 适用者立即生效。因此，所有属于国别报告范围内的MNE 同样会受到15%全球最低税的影响。此外，适用者不得享受任何附加特别激励措施（如提高生产效率等）。适用者的企业所得税（CIT）免税期必须至少还有一年，且累计免税额不得达到上限。
思迈特提醒：泰国是OECD包容性框架的签署国，泰国内阁已于2023年3月确认该国将采用支柱二，预计将于2023年底发布立法，并于2025年开始实施。与此同时，为应对税务局即将颁布的支柱二立法，投资委员会已经发布了这些新措施，合格BOI促进的实体可以利用这些措施将支柱二的影响降至最低。可能受影响公司应开始评估哪种激励方案更有利，并制定相应的计划。

4、捷克共和国政府批准最低税指令实施法草案

来源：捷克财政部
8 月 16 日，捷克共和国政府批准了捷克共和国实施《最低征税指令》的法律草案，以转化欧盟第 2022/2523 号指令，该指令旨在确保在欧盟内MNE集团和大型国内集团的全球最低税水平。该法包括以下措施：1）对在征税期前4个会计期间中至少2个会计期间年合并收入达到或超过 7.5 亿欧元（8.18 亿美元）的MNE集团引入补足税，以确保最低有效税水平为 15%；2）规定指令中包含的或基于OECD BEPS 包容性框架的排除，以减轻补足税纳税人的征管负担；3）对来自国内来源的所得征收合格国内补足税，以维护国家对来自其境内来源所得征税的主要权利。该法律将于 12 月 31 日生效。
捷克政府声明指出，该法律一旦获得批准，将在捷克税收制度中引入两种新的直接税，即“补足税”和“捷克补足税”。
思迈特提醒：5 月 15 日，捷克政府发布了实施《最低征税指令》（2022/2523）的法律提案草案。在经过征询意见后，捷克政府批准了该提案草案。需要提醒关注的是：为使该法案生效，议会必须在2023 年 12 月 31 日批准该法案，并必须由总统签署该法案，而且该法案必须在《政府官方公报》上发布。

5、BVI官员称全球最低税预计不会对英属维尔京群岛产生重大影响

来源：Staff Consortium
8月17日，据Staff Consortium消息，英属维尔京群岛（BVI）的官员们并不太担心针对金融服务行业提出的全球最低税提案。
BVI金融服务部长Lorna Smith最近就全球最低税接受了当地记者的采访，她表示BVI不必担心。
Smith女士解释说，BVI是全球第二大对冲基金辖区—仅次于开曼群岛，包括对冲基金在内的投资基金并不是拟议征税的目标。全球最低税仅适用于全球年合并收入达到7.5亿欧元（8.2亿美元）的MNE。BVI的这类公司相对较少。
BVI财政部首席执行官Elise Donovan也在接受当地媒体采访时解释说，税务部门被要求逐一审查拟议的措施，目的是找到并通过一个可行的解决方案。Donovan女士表示：就OECD全球最低税而言，这并不是一个放之四海而皆准的方案。但普遍的共识是，我们都必须进行评估，以确定如何在这一领域取得进展。
思迈特提醒：为回应越来越多的呼吁，OECD提议在全球范围内建立一个系统，防止超级富豪在低税或无税国家藏匿资金，该组织建议在公司运营的每个辖区都征收15%的全球最低有效公司税税率。8月8日，百慕大政府发布了一份《在百慕大引入企业所得税》的公众咨询文件，作为其考虑对年合并收入达到或超过7.5亿欧元的MNE集团的百慕大企业征收企业所得税的一部分。详见8月10日TPPERSON分享内容。

6、德国内阁批准全球最低税立法草案

来源：德国政府网
8 月 16 日，德国政府在发布的新闻稿中证实，德国已经完成了将欧盟关于在OECD促成的国际公司税改革支柱二下实施全球最低税规则的指令转化为国内法的拟议法案。新闻稿称全球最低税是打击激进纳税规划的一个税收政策里程碑。该法案符合欧盟理事会指令（EU）2022/2523，该指令要求欧盟成员国采用作为支柱二核心的全球反税基侵蚀（GloBE）立法模板。
据发布的消息称，有了最低税规则，争夺最低公司税税率的竞争将很快成为过去。该法有望在 2023 年底前完成立法程序，这样德国就能在 12 月 31 日的最后期限前将欧盟指令转化为国内法。德国打算实施IIR和UTPR，以及国内最低补足税（DMTT）。
德国立法最终草案的消息引起了巴伐利亚州财政部长Albert Füracker的批评，他在8月16日的一份声明中表示，规则草案将为企业带来太多繁文缛节。Füracker表示，必须简化规则，以避免德国作为投资地的劣势，他表示巴伐利亚州约有200家国内公司将受到新规则的影响。
Füracker表示，像支柱二法案草案这样过于复杂和高度官僚化的立法是错误的。相反，德国需要有针对性的措施和方法来及时减轻企业的征管负担。巴伐利亚州致力于确保新规则适用范围内的公司完全豁免受控外国公司（CFC）征税。他还强调了美国采用支柱二的重要性，敦促联邦政府在欧盟和OECD层面开展工作，确保美国实施这些规则。
思迈特提醒：德国是OECD BEPS包容性框架的143个成员之一，该框架于2021年10月8日就全球公司税制度现代化的双支柱计划达成了广泛的政治协议。该计划是OECD BEPS项目第1行动计划的延伸，旨在应对数字经济带来的税收挑战。支柱二GloBE框架适用于在前四个财年中至少有两个财年年合并收入超过7.5亿欧元的MNE集团。德国财政部在就该法律草案进行了两次咨询（第一稿于3月20日发布，第二稿于7月10日发布）后，德国内阁批准了该立法草案。该框架将确保这些企业集团在其拥有成员实体的所有辖区都缴纳15%的有效税率。该法案必须由议会两院通过并由总统签署后于2023年12月31日生效。在德国内阁批准支柱二立法草案的同时，捷克政府也于8月16日决定最终确定一项类似的法案。详情敬请持续关注TPPERSON后续分享内容。

7、芬兰财政部就实施全球最低税的法案草案征求意见

来源：芬兰财政部官网
8月15日，芬兰财政部就第VM036:00/2023号法案草案开始征求意见，该法案旨在将欧盟第2022/2523号指令转化为国内法，确保对欧盟内的MNE集团和大型国内集团征收全球最低税。该法案包括措施：1）适用于芬兰境内属于大型MNE或国内集团成员的实体，这些实体在最终母公司合并财务报表的前四个财年中至少有两个财年的年合并营业收入至少达到 7.5 亿欧元（8.173 亿美元），包括排除实体的营业收入；2) 实施 15% 的全球最低税，收入纳入规则 (IIR) 适用于 2023 年 12 月 31 日或之后开始的财年，低税利润规则 (UTPR) 适用于 2024 年 12 月 31 日或之后开始的财年；以及 3) 针对相关集团成员引入合格国内最低补足税 (QDMTT)，适用于 2023 年 12 月 31 日或之后开始的财年。征求意见截止日期为 9 月 8 日。
思迈特提醒：截至目前，欧盟27个成员国中有爱尔兰、荷兰、西班牙、德国、瑞典、捷克、丹麦、斯洛文尼亚、卢森堡、斯洛伐克和芬兰11个国家发布了全球最低税的咨询文件或立法草案等，据我们掌握的资讯，卢森堡是第一个经政府批准提交给议会的国家，但最后还需按照通常立法程序由议会批准通过；8月16日同一天捷克和德国政府也批准了全球最低税立法并提交给议会，其他8个国家仍在就其咨询文件或立法草案进行咨询；剩余的16个欧盟国家中，爱沙尼亚称其有权推迟实施，因为它没有足够多的公司属于该指令的适用范围，而其余的15个国家预计将会很快发布咨询文件或立法草案等，也将在2023年底之前完成国内立法并生效实施。鉴于双支柱规则特别是已经发布的支柱二一揽子规则的内容之多，复杂性之强，影响之大，因此，思迈特财税咨询特将于9月24-28日在深圳举办为期5天的《BEPS2.0下双支柱基础与实务训练营》，以切实阻力大家更全面、更系统地搞掂支柱二规则。如您有任何双支柱的需求和疑问可以直接联系思迈特财税国际税收双支柱服务团队的负责人谢维潮老师13088827747（微信同号）。详情敬请持续关注TPPERSON后续分享内容。

8、ATAF报告呼吁各辖区应考虑实施DMTT

来源：ATAF官网
近日，非洲税收管理论坛（ATAF）发布了一份题名为《应对全球最低税的实施：政策考虑因素》的政策简报（以下简称“该简报”），该简报呼吁各辖区应考虑实施国内最低补足税（DMTT）。另外，各辖区还可以全面改革税收激励制度，确保企业实际税收负担不低于 15%。
该简报称，采用 DMTT 有三方面的益处：首先，这是一个额外的收入来源。随着非洲辖区继续与国内资源调动的挑战作斗争，所有额外收入都至关重要。OECD包容性框架已达成共识将 15%的最低有效税率作为最低标准。虽然该税率低于 ATAF 和非洲辖区的要求，但它代表着向限制税收竞争的正确方向迈出了一步。引入 DMTT 并不等同于同意 15% 现在是最高税率；它只是MNE必须缴纳的最低税率。DMTT 可确保非洲辖区征收补足税，而不是根据其IIR将补足税交给居住地辖区。
其次，这是非洲辖区展现领导力的重要机会。DMTT 赋予来源地辖区优先征税权。这具有重要的象征意义和政治意义，也符合非盟/非洲议员论坛长期以来的观点，即来源地辖区应享有优先征税权。在达成 DMTT 优先于 IIR 的协议后，非洲辖区现在有了一个重要的机会，可以以身作则，证明它们能够并将会掌握其作为来源地辖区的权利。如果非洲辖区不这样做，一般情况下，居住地辖区将征收同样的 15%。
第三，DMTT提供了一条切实可行的途径，在不损害吸引投资能力的情况下，纠正有损税收的最过度税收激励。这是因为居住地辖区正在实施IIR下的等效规则，如果来源地辖区不征收补足税，居住地辖区也将征收补足税，这意味着MNE将在世界各地面临相同的规则、合规要求和纳税额。
ATAF建议非洲各辖区在制定国内政策时可以使用之前发布的《国内最低补足税建议方法》。
该简报总结称：值得注意的是，ATAF 经常指出，DMTT并不是阻止通过人为利润转移进行非法资金流动的答案。通过与 20 多个非洲辖区开展的技术援助项目，ATAF 亲眼目睹了激进纳税规划所造成的破坏，以及采取多种应对措施的必要性。非洲辖区需要继续解决转让定价、过度利息扣除和有效调查实践等问题。ATAF 将继续努力在所有这些领域提供支持，同时提供有关 DMTT 的支持。
思迈特提醒：2022年12月18日， ATAF发布了支柱二GloBE规则下《起草国内最低补足税立法的建议方法》，该建议方法包括56页的国内最低补足税立法范本及其解释性说明。该建议方法主要是针对非洲辖区实施GloBE规则的特定背景制定的。对于许多非洲辖区来说，在支柱二GloBE规则引入后，颁布QDMT是保护其收入税基的最有利方式。这是因为根据GloBE规则，IIR是征收补足税的主要方法，而UTPR一般作为辅助规则。因此，GloBE规则通常有利于居住地辖区（通常是发达国家），而不是来源地辖区（通常是发展中国家）。应税规则（STTR）针对的是来源地辖区，但范围更有限。了解更多ATAF该报告的详细内容，敬请关注TPPERSON后续分享内容！

9、游说组织反对拜登政府的15%最低税计划

来源：TAXNOTES
代表美国一些最大公司的团体正在向立法者施压，要求修改拜登政府的公司替代性最低税（CAMT）。激烈的游说和法律上的不确定性正在阻碍美国总统拜登提议的最低 15%公司税法案。该税针对的是少数公司，这些公司每年的利润高达数十亿美元，但在美国却几乎不纳税。
无党派的税收联合委员会（JCT）去年对该法案进行了审查，发现约有 150 家公司纳税人属于 CAMT 的征税范围，随后预测该法案可在未来十年内增加 2,220 亿美元的联邦收入。尽管围绕该法案的法律问题仍令立法者头疼不已，但代表美国电话电报公司（AT&T）、亚马逊（Amazon）、福特（Ford）和联邦快递（FedEx）等公司的大型游说团体也施加了压力，试图迫使对该法案做出修改，以减少他们的税费支出。
据《华盛顿邮报》（Washington Post）本周早些时候报道，一个代表天然气公用事业的组织甚至警告说，他们可能会根据拜登政府实施税收规则的方式提高客户的价格。目前的讨论是在税收与经济政策研究所报告 55 家公司（其中一家是耐克公司）2020 年利润未缴纳企业所得税两年后进行的。拜登政府在呼吁改革时广泛使用了这一数据。
思迈特提醒：CAMT是 2022 年 8 月颁布的更广泛的《通胀削减法案》（IRA）的一部分，该税将对年均经调整账面所得超过 10 亿美元的公司征收最低 15%的税，为期三年。然而，拜登政府尚未全面实施 CAMT，其命运取决于财政部，美国财政部将决定拜登是否能通过一项法案，以实现降低联邦赤字和迫使企业缴纳公平份额税收的承诺。
目前IRA颁布已经一年有余了，该法对大公司复杂的增税措施，尤其是对账面所得征收最低税的规定，给实施工作带来了极大的挑战和纳税人的困惑，许多问题仍未得到解决。在美国国税局发布进一步的指南之前，最低税和股票回购税的缴纳目前都处于暂停状态。该法对绿色能源的补贴采取了几种税收抵免的形式，具有可转让性和货币化等新特点，对纳税人具有吸引力，导致未来十年的预算成本不断攀升，接近 1 万亿美元。除其他外，这意味着整个 IRA 很可能会加剧赤字。

10、税务专家警告称实施全球最低税后，很多瑞典公司都受到影响

来源：瑞典邮报
8月14日，税务专家Claes Hammarstedt在《瑞典邮报》发表了一份题名为《全球最低税对瑞典的影响》的研究报告（以下简称“该报告”），该研究报告警告称，尽管相关法规还远不够完善，但欧盟推进新的全球最低税时，许多瑞典公司都将受到影响。
该报告指出，欧盟已决定从2024年1月1日起在所有成员国实施全球最低税。此外，欧盟成员国还将被迫对纯粹的国内集团征收最低税，以避免歧视。该报告称，全球最低税受到了很多批评，因为其规定复杂得令人难以置信。
（1）最大的问题不是税率本身。在瑞典，名义公司税税率为20.6%，有效税率可能更低。最大的问题是它复杂得令人难以置信，会给公司带来巨大的征管负担，许多瑞典集团都将受到影响。
（2）对于在全球拥有60家子公司的瑞典集团来说，有效公司税税率低于15% 的国家可能并不多。但在征管上，仍然必须深入所有国家，计算有效税率。
（3）即使可能只有少数几个国家会产生影响，企业仍然必须进行所有这些计算。
该报告指出，在欧盟实施全球最低税，将产生巨大的挫败感。包括瑞典在内的欧盟成员国必须在 2024 年 1 月 1 日实施新法，然而，问题在于OECD尚未完全准备好新的规定。具体体现在：
（1）目前存在的只是临时简化规则，这将在明年实施。由于OECD目前正在审查将成为永久豁免规则的内容，因此对欧盟如此匆忙感到非常沮丧和恼火。该报告认为，欧盟最好等到OECD完成其程序后再提出指令。此外，OECD稍后提出的规则有可能与欧盟明年的要求不同。
（2）这将会很奇怪。各国必须对某些事情进行立法，但却不具备所有的条件。对公司来表示，这意味着他们必须收集大量信息。为了使明年的立法工作就绪，他们现在就必须向不同的会计师事务所咨询应对措施。由于立法尚未准备就绪，目前还不知道需要哪些信息。
（3）欧盟已经选择实施这一监管框架。但欧盟外部对此的普遍看法是，让OECD明确规定，然后再实施。这些都是指导性原则，因此是否实施取决于每个国家。
该报告指出，全球最低税的基础是每个国家都有这样的公司税税率，但如果一些国家不想实施这些规定，就会产生贸易问题，因为这可能与各种贸易或税收协定相冲突。这将是一个非常复杂的问题，对公司来表示成本很高，而且没有人真正知道该如何操作。另一个不确定因素是，并不能确定所有国家都会实施全球最低税。OECD的目的是阻止各国在公司所得税方面进行竞争。一些发展中国家已经得到了这样的印象，即这将对他们有利，并将使他们在财政上受益，但事实远非如此。
思迈特提醒：2月7日，瑞典发布了《大型集团公司附加税法案：2021年对某些国际公司税问题调查的中期报告》，拟议的法案将于2024年1月1日生效，并适用于2023年12月31日之后开始的纳税年度（补充规则除外，其将在2024年12月31日之后适用）。根据该报告，附加税（补足税）法案将适用于年收入至少为7.5亿欧元的国际和瑞典集团。这意味着124个在瑞典设立母公司的集团和总共约12,000个瑞典集团实体（其中约8,000个瑞典集团实体属于设立外国母公司的集团）都将被涵盖在该规则中。

11、专家称支柱二将使欧盟政策制定者的关注点从低税率竞争转向补贴逐底竞争

来源：BloombergTAX
7月10日，欧盟一般事务理事会召开会议，讨论欧盟委员会为促进欧盟在关键技术领域的长期竞争力而提出的一揽子计划：欧洲战略技术平台（STEP）。如果该方案获得通过，将损害欧盟内部的凝聚力和经济增长，破坏公平竞争的环境，而且不一定能实现其地缘政治野心。这是欧盟的失策，但现在改弦更张还为时不晚。
1、补贴逐底竞争
OECD通过的支柱二以及欧盟也放宽了国家援助规则，尤其是通过临时危机和过渡框架（TCTF），这使得政策制定者的关注点从低税率竞争转向了与补贴逐底竞争。这种转变通常被称为“税收逐底竞争”，其意外后果是引发了两种类型的补贴竞争。第一种：全球竞争，即欧盟试图与中国或美国的《通胀削减法案》（IRA）竞争。第二种：欧盟内部的竞争，即成员国之间的相互竞争。不幸的是，欧盟在这两方面都输了。因为这种以补贴为导向的产业政策在财政上是不可持续的，它忽视了市场动态，并牺牲了着眼于未来的长期改革，以支持头条新闻中的任何时髦产业。
2、造成单一市场的失衡和扭曲
这种新的逐底竞争做法会鼓励恶性竞争，损害成员国之间的财政稳定和公平。STEP的大部分资金将来自对现有欧盟基金（如地平线欧洲基金和凝聚基金）的重新优先排序。盟委员会还提议由成员国补充约100亿欧元的新资金。但这一数字对每个成员国的意义并不相同。财政能力较强或信用评级较好的国家，如德国，无需依靠整个欧盟的资金就能借到钱来实施这类产业政策。就在几周前，德国为英特尔公司在马格德堡的半导体设施提供了价值约100亿欧元（109亿美元）的扩大补贴方案。一个成员国的这一支出几乎相当于如果STEP方案获得通过，预计将为STEP带来的新资金的1/10。这表明各成员国在补贴支出能力方面存在巨大差距。
此外，像STEP这样的工具只会扩大欧盟成员国之间的差距。凝聚基金的目的是减少成员国之间的不平衡，但STEP重新安排了资金的优先次序，并在单一市场内造成了不平衡和扭曲。这危险地破坏了单一市场赖以建立的原则。
支撑单一市场的规则远非完美，但目标之一是限制STEP直接认可的那种扭曲市场的国家补贴。
思迈特提醒：由于STEP的批准需要欧盟27个成员国的一致同意，其颁布将需要大量的政治操作。欧盟的财政能力有限，而且不太可能追加100亿欧元的资金，因此与其他倡议相比，欧盟处于不利地位。至关重要的是，要质疑欧盟这种做法真正帮助了谁。补贴逐底竞争和对单一市场的扭曲使人们对该战略的长期有效性产生了怀疑。以提高竞争力和促进创新为目标的有利于增长的税收改革或许是补贴之外更可行的选择。通过专注于全面改革，欧盟可以将自己定位为战略技术的全球领导者，同时确保公平、可持续增长和单一市场内的公平竞争环境。如果不这样做，欧盟就会陷入与规模大得多的全球参与者的支出战，同时破坏其内部凝聚力。

12、发展中国家称OECD税收规则不能保证其收入

来源：南方中心
8月18日，全球南方国家税收合作的南方中心（该组织）税收倡议发布了一份题为《GloBE规则：发展中国家面临的挑战和保护税基的明智政策选择》的政策简报称，作为OECD主导的国际税收协议的一部分，15%的全球最低税规则有利于发达国家，管理起来很麻烦，而且不能保证征收更多的收入。
该组织严厉批评了允许各国在遵守全球最低税立法模板的情况下在国内征收15%的QDMTT概念。
该简报称，QDMTT起初似乎“很有吸引力”，但“仔细研究”后发现，该税对发展中国家并无益处，因为MNE通常申报的所得水平很低。该组织称，只有当MNE在其实际赚钱的国家—来源地辖区—实际申报超额利润时，才会征收合格补足税。
该组织称，如果公司没有这样做，而是通过避税手段将利润转移出去，那么即使在QDMTT下也无法征税。“称其为最低税有些误导，给人一种保证征税的印象，而事实并非如此。而且该措施以同行评审机制的形式限制了国家主权。“中间”国家传统上税率较低，甚至没有税率，公司将利润转移到这些国家，而这些国家从QDMTT中获益最多，因为规则将合格税率限制在最低 15%。
该组织认为全球税收协议更有利于发达国家。鉴于支柱二规则的庞大数量及其复杂性，QDMTT将难以管理。将带来高昂的实施成本，尤其是税收征管成本。该简报还概述了与发展中国家相关的政策选择，即替代性最低税（AMT）和税收激励改革。
思迈特提醒：全球税收协议的部分目的是防止企业将利润转移到低税或无税的国家，其中包括将剩余利润重新分配到市场辖区，称为支柱一。全球最低税被称为支柱二。7 月底，一些发展中国家对OECD主导的协议的进展表示失望，并敦促其成员不要批准多边公约——支柱一的一个组成部分——除非OECD国家，特别是美国，批准该公约。参与谈判的国家在 7 月12日OECD发布的一份成果声明中详细介绍了该协议的总体进展情况，呼吁OECD秘书处为支柱二的实施制定一份行动计划。这些国家表示，实施计划应包括向发展中国家提供更多支持和技术援助。

13、税收正义网络报告称最好的全球税制改革是降低税率

来源：税收正义网络官网
7月25日，税收正义网络发布了一份题名为《2023年税收正义状况》的报告（以下简称“该报告”）大胆断言，由于避税天堂的存在，“在未来10年里，各国将损失4.7万亿美元......而且世界各国在公共卫生方面一年的总支出达4.66万亿美元”。鉴于这一看似令人震惊的发现，许多团体现在都在为全球税制改革而奔走，以避免各国“损失”税收。
根据这份汇编了47个国家数据的报告，MNE主要通过转移到所谓的“避税天堂”，合法地避免缴纳最高税款。避税地包括提供低公司税税率的辖区，吸引MNE和富裕个人在那里开展金融活动，以寻求税收减免。这一过程中的一个关键因素是利润转移，即公司将利润转移到低税地区，尽管其大部分收入来自高税地区。像开曼群岛这样的小国，其公司税税率仅为6%，是这些避税地之一，但也有一些更著名的辖区，如瑞士和中国香港，也是大公司的理想家园，这两个辖区的公司税税率都低于20%。
该报告指出，公司将总部和财务转移到其他国家是完全合法的，但当许多政府依赖税收来为政府支出提供资金时，这些避税天堂就会构成威胁。为了避免失去这些资源的风险，各国都在呼吁通过提高公司税税率进行集中征税，以实现公平竞争。
该报告指出，当这些国家把矛头指向避税天堂，试图将税收损失归咎于它们时，有三个矛头正指向它们。公司税税率高的国家，如公司税税率为21%的美国，与其集中征收全球税，赋予政客和官僚权力，不如考虑国内税制改革，优先降低企业税，限制政府支出。
像2017年特朗普减税政策那样降低公司税税率，可以增强一个国家的竞争力和对企业的吸引力，而不是促使企业将资金转移到避税天堂。这就是减税的结果，因为许多企业开始迁回美国或开始将资金汇回美国。与此同时，通过负责任的预算来控制政府支出，可以防止政府的总体负担升级，从而减少提高税收的“必要性”。
思迈特提醒：虽然税收正义网络的研究结果很有趣，但它们并不能说明全球税收改革的必要性，因为这些避税天堂是避免缴纳更多税款的合法途径。相反，美国和其他国家如果希望促进竞争为人类繁荣提供更多途径，那么就应该改革其税收制度。
  
特别推荐
温馨提示：点击文中蓝色下划线词句，可查阅tpperson往期推送内容；广告：点击“阅读原文”，加入知识星球之“国际税收学习圈”（年费500元）可下载思迈特国际税收系列汇编（共9个）：
1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END