12366即问即答（四十九）丨个体户200万以下减半征收个税！减免税额咋计算？

广东政策君

01

今年个体工商户减半征收个人所得税具体政策有什么呢？
答：为进一步支持个体工商户发展，财政部和税务总局联合发布《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号，以下简称12号公告），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。


02

吴某经营个体工商户A，年应纳税所得额为240万元，享受减半征收个税的减免税额如何计算？
答：根据12号公告规定，个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=(经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额)×50%。
因此，年应纳税所得额为240万元（适用税率35%，速算扣除数65500，假设没有其他减免项目）的减免税额=[（2000000×35%-65500）-0×2000000÷2400000]×50%。


03

如何申报享受减半征收个人所得税政策？
答：对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴。


04

谭某同时经营广州个体工商户B、东莞个体工商户C、北京个体工商户D，需要汇总申报享受减半征收个人所得税政策吗？
答：按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择在取得所得的次年3月31日前向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
因此，谭某同时经营的个体工商户B、个体工商户C和个体工商户D需在办理年度汇总纳税申报时，合并3户个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。


05

个体工商户今年已就经营所得预缴税款的，还能享受优惠政策吗？
答：为最大程度释放减税红利，个体工商户今年前几个月已就经营所得预缴税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，按12号公告应减征的税款，在12号公告发布前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理退税；12号公告发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。


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来源：国家税务总局广东省税务局
供稿：广东省税务局纳税服务和宣传中心
  国家税务总局广州市税务局
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