【捐赠抵税】公益捐赠个人所得税税前扣除

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公益捐赠

个|人|所|得|税|税|前|扣|除|



01
政策说明
个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
举例说明

问
我捐了50万，公益捐赠支出金额是多少？
根据规定，个人捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定。公益捐赠支出金额是50万。
答
问
我捐了一栋原值300万，公允价值500万的房产，公益捐赠支出金额是多少？
根据规定，个人捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定。公益捐赠支出金额是300万。
答
问
我捐赠了一台设备，市场价为100万，公益捐赠支出金额是多少？
根据规定，个人捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的， 按照非货币性资产的市场价格确定。公益捐赠支出金额是100万。
答
02
如何扣除
（1）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；

（2）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；
在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十。
举例说明

张先生2022年取得综合所得项目的收入17万元，减除费用、专项附加扣除等常规扣除项目后的应纳税所得额是10万元，当年发生一般公益捐赠支出4万元，他实际到手的收入为13万元（17-4），计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额是10万元，而扣除全部捐赠额以后的所得额只有6万元。
张先生在计算可扣除的公益捐赠金额时，应以不超过10万元（而非6万元）的30%为限，最高可扣除3万元（超过30%部分的1万元不得扣除）。因此张先生的应纳税所得额为7万元（10-3）。

如果本例中张先生的公益捐赠支出为2万元，则应在30%的比例限额（3万元）内据实扣除2万元，应纳税所得额为8万元（10-2）。
文字：丁沛敏 排版：钟惠
来源：经济开发区税务局
审核：个人所得税科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）