环境保护的那些税事

广东政策君

环境保护的
那些税事
绿水青山就是金山银山。为鼓励清洁生产、节能减排，建设资源节约型、环境友好型社会，税费政策支持清洁低碳生产。今天，就请穗穗来为我们讲解环境保护的税收优惠政策吧！




开征环境保护税，是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。根据2018年施行的《中华人民共和国环境保护税法》，贯彻“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的税制设计理念。它通过对直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收环境保护税，对不直接向环境排放污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不征收相应污染物的环境保护税，以此促进企业减少污染物排放。
对于纳税人而言，全力完成产业转型升级，实现清洁生产、节能减排，不仅符合企业“少排少缴”的经济效益，更符合打造资源节约型、环境友好型社会的社会效益。



能不能给我举一个具体的例子进行说明呢？
好的。根据《中华人民共和国环境保护税法》第十三条规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。




原来是这样！如果有纳税人承接了污水处理项目，收取款项时也开具了污水处理费的发票，有没有优惠政策可以享受?
有的。企业从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》规定的污水处理劳务，可以根据财政部 税务总局公告2021年第40号规定选择享受增值税即征即退政策，也可选择免征增值税政策，一经选定，选择享受36个月内不得变更。与此同时，享受增值税即征即退政策需要满足以下条件。
污水处理劳务需满足的技术标准和相关条件为污水经加工处理后符合《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB 18918-2002）规定的技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值。还应同时符合的条件包括销售综合利用产品和劳务，不属于发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目；销售综合利用产品和劳务，不属于生态环境部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺；综合利用的资源，属于生态环境部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级或市级生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用；纳税信用级别不为C级或D级。

还需要关注的是，申请享受规定的即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月（含所属期当期）不得发生下列情形：
1.因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚（警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物除外；单次10万元以下含本数，下同）
2.因违反税收法律法规被税务机关处罚（单次10万元以下罚款除外），或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。




企业在保护环境方面还能享受哪些税收优惠呢？
当前，企业购置用于环境保护专用设备的投资额按一定比例实行企业所得税税额抵免：具体可参照《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）》规定的环境保护专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税额中抵免；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。同时，企业只要对照财税〔2008〕48号文件规定，自行判别、申报享受、有关资料留存备查即可。



这样对纳税人加大环境保护的投资力度是一种激励呢！除了购买设备以外，有没有针对某些特定行业或领域的政策支持呢？
有的。例如中国清洁发展机制基金取得符合条件的收入，可以免征企业所得税。纳税人生产、委托加工和进口节能环保电池免征消费税。企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

再举一个例子：从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税和污水处理厂生产的再生水增值税即征即退或免征增值税。还有那些从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中“污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等”项目生产再生水，可以根据财政部 税务总局公告2021年第40号规定选择享受增值税即征即退政策，或选择享受免征增值税政策。




  来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市从化区税务局
编发：广州税务融媒体中心



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