银行手续费没有发票，是否能入账并税前扣除？税局明确回复了！

李威03

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银行手续费还在用回单入账？还不要发票吗？来看看税局怎么说。

01
税局明确！
银行手续费凭发票税前扣除！


问题内容：
请问下，我们有向银行借款，之前年度银行只提供了利息回单，无发票，现可以申请银行补开以前年度的发票吗？
另外银行手续费是否一样呢？
税局答复：
……
因此，企业向银行支付利息或手续费，应当向银行取得发票。可以要求银行补开发票。
总结一句话就是：
无论是贷款服务，还是银行手续费，银行都应该开具发票，企业也应当向银行索取。
其实很好理解，银行也是企业，银行提供的服务也是增值税的应税服务，当然应当开具增值税发票；而作为服务的购买方，企业也必须凭发票进行税前扣除。

02
银行不给手续费发票怎么办？
企业不要可以吗？

一、银行不给开发票怎么办？
根据《发票管理办法》第十九条的规定：
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
而对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报！税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。
据了解，目前银行不给开发票大部分原因是嫌麻烦！
大部分银行网点是没法直接开具发票的，需汇总到分行才能开具，而且手续费零星，加上营改增之前银行也没开过发票，所以很多时候大家会感觉索要发票不顺畅。
二、银行手续费可以不要发票吗？
小编只能说，看看下边这个案例就知道了：

处罚事由：
你公司2016年财务费用中共列支刷卡手续费24667.36元，经核实此类财务费用未按规定取得相关发票，仅以刷卡小票入账，以其他凭证代替发票使用，记入当年财务费用并在企业所得税前列支，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：六、以其他凭证代替发票使用的。”的规定。
处罚结果：
对该公司以其他凭证代替发票使用的行为处1,000元罚款。
这家企业以刷卡小票列支银行手续费2.4万元，而未取得发票，税务机关对其行为处1000元罚款，并加收每天万分之五的滞纳金！
所以，你还敢不要发票吗？

03
银行手续费已经入账了
后期收到发票怎么做账?

分为两种情况：
1.无需做账
不需要或无法抵扣进项税额的，包括企业是小规模纳税人，或者虽然是一般纳税人但是收到的手续费是普通发票等导致无法抵扣进项税额的，由于前期已经做过了，后期收到发票就无需再重复做账，只需要将发票附在前面做账的会计凭证后面即可。
如果银行手续费是一段时间汇总开具的，收到的发票也可以单独装订保存，或者粘贴该段时间最后一个的手续费会计凭证后面。
2.需要做账
如果一般纳税人收到的银行手续费是增值税专用发票，由于不属于“贷款服务”，可以按规定抵扣进项税额，应确认进项税额：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
借：财务费用-金融机构手续费（红字）


04
什么情况下支付的利息
不需要发票就可以税前扣除?

依照现有规定，下列利息支出税前扣除，可以不要发票：
1.支付给个人的借款利息金额不超过500元
政策依据：国家税务总局公告2018年第28号第九条
2.现金折扣
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
3.支付给境外的利息
国家税务总局公告2018年第28号第十一条规定：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

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