【声动辽宁 第二季】 第6期 埃塞俄比亚

辽宁政策君

位于东非高原的埃塞俄比亚虽与中国相隔万里，却处处可见中国印迹。
从首都亚的斯亚贝巴到吉布提首都吉布提市的一条跨国电气化铁路——亚吉铁路，是中国在非洲建设的第一条全产业链中国标准电气化铁路。亚吉铁路全长752.7公里，是非洲大陆第一条最长距离的电气化铁路，是中非共建“一带一路”的首批旗舰项目之一。
2020年11月24日，国家主席习近平就中埃塞建交50周年致埃塞俄比亚总统萨赫勒-沃克的贺电中表示，中埃塞建交半个世纪以来，两国传统友谊历久弥坚。我高度重视中埃塞关系发展，愿同萨赫勒-沃克总统一道努力，以两国建交50周年为契机，落实好中非合作论坛北京峰会和中非团结抗疫特别峰会成果，加强共建“一带一路”合作，造福两国和两国人民，为构建更加紧密的中非命运共同体作出积极贡献。

（图片来源：新华社）


第六篇 埃塞俄比亚

1.自然经济概况
埃塞俄比亚是东非地区大国，有三千多年的文明史，首都亚的斯亚贝巴是埃塞俄比亚政治、经济和文化中心，联合国非洲经济委员会和非洲联盟总部所在地，被誉为“非洲的政治首都”，在非洲具有独特的政治地位。
埃塞俄比亚位于非洲之角的中心，东与吉布提和索马里相邻，南与肯尼亚接界，西与苏丹和南苏丹接壤，北与厄立特里亚交界。
埃塞俄比亚是非洲人口第二大国。埃塞俄比亚有83种语言和200多种方言。主要民族语言为阿姆哈拉语、奥罗莫语和提格雷语。阿姆哈拉语为联邦政府的官方工作语言。常用的外国语有英语、意大利语、法语、阿拉伯语等。在政治和经济活动中通用英语。

（图片来源：视觉中国）

2.税制综述
埃塞俄比亚实行联邦政府和各州政府分税的制度。各州将一定比例的税收上缴联邦政府。联邦政府根据各地区人口、经济状况及上缴税收的情况向各州拨款。
埃塞俄比亚税务部是埃塞俄比亚的税收管理机构，前身为埃塞俄比亚税务和海关总局（ERCA）。
埃塞俄比亚的主要税种有企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税、预扣税、资本利得税、租赁税、特许权使用费、进口货物附加税、关税等。其中，以公告形式发布的税种有所得税（适用于企业所得税、个人所得税、预扣税、资本利得税、租赁税、特许权使用费）、增值税、消费税和营业税；以税收条例的形式发布的有进口货物附加税。

3.企业所得税
依据埃塞俄比亚的现行税制，所得共分为五类，分别为 A类所得(受雇所得)、B类所得（建筑物租赁所得）、C类所得（营业所得）、D类所得（其他所得）和E类所得（免税所得）。
任何在埃塞俄比亚境内取得收入的企业均需缴纳所得税。
埃塞俄比亚居民企业包括居民机构和埃塞俄比亚政府、埃塞俄比亚境内各地的州政府或市政府。
埃塞俄比亚居民企业应就其全球收入申报缴纳企业所得税。
居民企业可能涉及的收入类型有B类所得、C类所得和D类所得中的股息、利息、特许权使用费所得。
居民企业取得B类所得和C类所得适用30%的税率。
居民企业取得股息所得适用10%的税率。
居民企业取得利息所得，如果源于埃塞俄比亚居民金融机构适用5%的税率，除此之外适用10%的税率。
居民企业取得特许权使用费所得适用5%的税率。

4.非居民企业
不属于埃塞俄比亚居民企业的机构为埃塞俄比亚非居民企业。
非居民企业开展下列业务取得的收入，将被视为来源于埃塞俄比亚收入：
(1)非居民通过设在埃塞俄比亚的常设机构开展的业务；
(2)非居民在埃塞俄比亚出售商品或者同通过设在埃塞俄比亚的常设机构出售的货物相同或类似货物；
(3)非居民开展的同非居民通过埃塞俄比亚的常设机构开展的业务相同或类似的业务。
非居民企业取得B类所得、C类所得适用的税率与居民企业规定相同。
埃塞俄比亚非居民企业应就其来源于埃塞俄比亚的收入申报缴纳企业所得税。
取得埃塞俄比亚来源的股息、利息、特许权使用费、管理费、技术费或保险费的非居民企业应按照税法相关规定缴纳企业所得税。

5.增值税
埃塞俄比亚增值税的征税范围为商品和劳务的提供、进口应税商品及特定的进口服务，按从事应税交易的总价值划分义务登记及自愿登记的增值税纳税人。按照扣除法计算增值税，当进项税额大于销项税额时可以选择留抵、增值税返还或抵缴其他税款。税率分为两档，基本税率15%和零税率。增值税按月申报。
下列商品和劳务的提供需要缴纳增值税：
(1)在埃塞俄比亚境内销售商品；
(2)提供按照租赁协议、信贷协议、运输合同、租船合同或其他任何约定商品的使用权或特许权的协议规定的商品使用权或特许权，无论是否存在驾驶员、飞行员、船员或操作人员；
(3)热力、电力、燃气或水的传输或提供；
(4)在埃塞俄比亚境内提供的劳务，包括授予、分配、中止或放弃任何权利及提供设施或便利。

6.关税
除法律规定免税外，所有进口埃塞俄比亚的货物均须缴纳关税。自2010年1月1日起，埃塞俄比亚对出口特定的动物皮毛征收出口关税，应纳税额为动物皮毛售价的150%。
进口货物关税税率分为六档，0%、5%、10%、20%、30%与35%。
进口货物关税的计税基础为进口货物的价值、支付到目的港的运费和保险费之和，即到岸价（CIF）。

7.特别纳税调整政策
现行埃塞俄比亚公告中，尚未对关联交易类型做出明确规定。
埃塞俄比亚财政部2015年颁布了第43号指令，首次以指令的形式对转让定价中核心“独立交易原则” 等重要内容进行了详细的阐述，为赴埃投资的跨国企业从事跨境经营活动提供了确定性，具有里程碑意义。该指令于2015年10月12日起生效。
根据指令，在某个财政期间内，从事跨境交易的纳税人如果与其关联方之间的关联交易总额超过500,000比尔（22,380美元），则该纳税人需要向税务部提交一份“转让定价声明”，对与前述关联交易相关年度的交易情况进行披露。在计算关联交易总额时，资本交易额与贷款余额应包含在内，且收入和支出不得相互抵消。
纳税人在申报时应准备好转让定价资料，以证明与其关联方之间的关联交易符合独立交易原则。

8.中埃税收协定及相互协商程序
《中华人民共和国政府和埃塞俄比亚联邦民主共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“中埃协定”）及议定书已于2009年5月14日在北京正式签署，双方分别于2012年11月8日和2012年11月26日相互通知已完成该协定及议定书生效所必需的各自国内法律程序。根据协定第二十八条的规定，该协定及议定书自2012年12月25日起生效，并适用于2013年1月1日或以后取得的所得。
中埃协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
根据中埃税收协定第二十五条“相互协商程序”的规定，如果中国居民认为，缔约对方埃塞俄比亚所采取的措施，已经或将会导致不符合税收协定所规定的征税行为，可以将案情提交中国国家税务总局，提请总局与缔约国另一方埃塞俄比亚主管当局相互协商解决，以避免不符合中埃税收协定的征税。
申请人应在不符合税收协定规定的征税行为首次通知之日起三年内，以书面形式向省级税务机关提出申请（需提供纸质版和电子版）。

9.在埃塞俄比亚投资可能存在的税收风险
近年来，埃塞俄比亚一般刑事案件有所增加。东部索马里州欧加登地区民族分裂势力活跃，中国公民尽量避免前往。埃塞俄比亚法律允许居民合法持有枪支。由于埃塞俄比亚的外汇储备非常紧缺，外汇汇出管理非常严格，手续复杂。提醒中资企业在开展对埃塞俄比亚经贸合作时充分考虑汇率因素和安全收汇等金融风险。此外，中国企业在埃投资还应重点防范以下税收风险，如纳税申报风险、调查认定风险、滥用税收协定待遇风险和信息报告风险等。
以上是关于埃塞俄比亚国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们！

（图片来源：光明日报 摄影记者：王传军）
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往期回顾：
1.【声动辽宁 第二季】 以“声”为翼 伴您远行（序）
2.【声动辽宁 第二季】 第1期 印度尼西亚
3.【声动辽宁 第二季】 第2期 马尔代夫
4.【声动辽宁 第二季】 第3期 巴西
5.【声动辽宁 第二季】 第4期 肯尼亚
6.【声动辽宁 第二季】 第5期 匈牙利