近期财税政策梳理

立信永安

为贯彻落实党中央、国务院部署，进一步加大对小微企业和个体工商户的税费优惠力度，提振企业信心，稳定市场预期，持续激发经营主体活力，财政部、税务总局等部门近日发文，延续优化完善一系列税费优惠政策，总结起来主要有以下11项。

一、将4项阶段性政策，在优化完善并加大支持力度的基础上，统一延续实施至2027年底。
1.个体工商户个人所得税优惠

主要内容：
自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。
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财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）
2.小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减征“六税两费”
主要内容：
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

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财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）
3.重点群体创业就业税收优惠
主要内容：
自2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人口（含防止返贫监测对象）、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
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财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告2023年第15号）
4.自主就业退役士兵创业就业税收优惠
主要内容：
自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
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财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告（财政部 税务总局 退役军人事务部公告2023年第14号）
二、将其他6项阶段性政策，延续执行至2027年底。
5.小规模纳税人减免增值税

主要内容：
对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
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财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第19号）
6.金融机构小额贷款利息收入税收优惠
主要内容：
对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
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财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第13号）

7.为小微企业等群体提供融资担保的税收优惠

主要内容：
纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。
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财政部 税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第18号）
8.金融机构与小微企业签订借款合同的税收优惠  
主要内容：
对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
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财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第13号）
9.小型微利企业所得税优惠
主要内容：
对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
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财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）
10.创业投资企业和天使投资个人税收优惠  
主要内容：
对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行，《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条件不变。
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财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告（财政部 税务总局公告2023年第17号）
三、杭州2022年亚运会和亚残运会赞助服务免征增值税企业扩围

11.享受免征增值税企业增加至147家

主要内容：
在第一批48家基础上又公布了99家适用杭州2022年亚运会和亚残运会赞助服务免征增值税政策企业，对企业根据赞助协议向组委会免费提供的与杭州亚运会有关的服务，免征增值税。

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关于发布第二批适用杭州2022年亚运会和亚残运会赞助服务免征增值税政策企业名单的公告（财政部 税务总局公告2023年第20号）




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来源：财政部 国家税务总局