【高新税事】涉税咨询热点问答（第4期）

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为提升税费咨询精准度，增加宣传形式的多样性，高新区税务局开办“涉税咨询热点问答”板块，定期汇总咨询热线、“津税通”征纳互动云服务平台收集整理的高频涉税问题，统一答疑讲解，欢迎您的持续关注。


01
单位打算在7月预缴申报时享受研发费用加计扣除政策，应该如何填报申报表?
纳税人如选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。纳税人如通过电子税务局进行预缴申报，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，再填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中优惠事项较多，请在税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。
02
哪些支出不能在个体工商户生产经营所得前扣除？
个体工商户下列支出不得扣除：(一)个人所得税税款;(二)税收滞纳金;(三)罚金、罚款和被没收财物的损失;(四)不符合扣除规定的捐赠支出;(五)赞助支出;(六)用于个人和家庭的支出;(七)与取得生产经营收入无关的其他支出;(八)国家税务总局规定不准扣除的支出。
03
个体工商户缴纳个人所得税时，发生的工资薪金支出是否可以在经营所得中扣除？
根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十一条规定：“个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”
04
预缴时怎样判断是否符合小型微利企业条件？
根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第5号)规定：“四、小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。
……
八、本公告自2022年1月1日起施行。”
05
我公司是一家小型企业，在7月份预缴申报时不打算享受研发费用加计扣除政策，以后还可以享受吗?
对7月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除政策的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
06
企业所得税季度预缴申报时可以弥补以前年度的亏损吗？
查账征收企业所得税季度预缴申报时，在完成上一年度汇算清缴申报的前提下，可以弥补以前年度亏损。申报时，填写在第9行“弥补以前年度亏损”行次。
07
如何在个人所得税APP中修改专项附加扣除信息的扣缴义务人？
可登录个人所得税APP，通过【专项附加扣除填报】进入专项附加扣除信息界面，点击专项附加扣除信息，选择【修改申报方式】选择【通过扣缴义务人申报】，请选择您的扣缴义务人勾选您新的扣缴义务人，点击【确认修改】即可。若该模块没有新的扣缴义务人可以选择，需由新的扣缴义务人先添加了您的任职受雇信息后，方可选择修改扣缴义务人。
08
高校学生公寓租赁合同是否免征印花税？已经完成综合所得年度汇算申报并补缴了税款，但后来发现没有申报享受专项附加扣除，请问是否可以作废重新申报？
已补缴税款或者退税审核通过已经提交国库部门的，不能作废申报，但可以在前次申报基础上办理更正申报，如有多缴税款，可依法申请退税。
09
个体工商户缴纳个人所得税时，发生的工资薪金支出是否可以在经营所得中扣除？
根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十一条规定：“个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。
个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”



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编辑：天津高新税务
来源：天津高新税务
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