税问我答 | 小规模纳税人减免增值税政策问答

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小规模纳税人减免增值税的政策是如何规定的？
答:根据《财政部 税务总局 关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第19号)规定，第一条对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。第二条增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
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按月申报的增值税小规模纳税人，为客户开具发票时开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际月销售额未超过10万元，能够享受免税优惠政策吗?
答:《财政部 税务总局 关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第19号)规定，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。
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小规模纳税人增值税减按1%征收的如何开具发票？
答:小规模纳税人取得应税销售收入，适用公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
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小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关栏次？
答:小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
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小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？
答:按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
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执行期如何规定的？
答:根据《财政部 税务总局 关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第19号)规定，本公告执行至2027年12月31日。
来源：国家税务总局六盘水市税务局
编辑：六盘水市税务局纳税服务(税收宣传)中心