国际税收资讯 第243期

天竺语税

作者：李旭红 周沛洋


1
Bulgaria
保加利亚计划将《最低税指令》纳入2023年预算法草案（支柱二）

保加利亚财政部（MOF）宣布，计划将《最低税指令》 (2022/2523)纳入保加利亚法案。
该指令旨在确保欧盟跨国集团实行全球最低税（15%），将其转化为国内法的最后期限是2023年12月31日。
财政部在2023—2025年中期预算中提到了该计划，并与2023年预算法草案一同征求公众意见。
预算法草案和中期预算于2023年6月27日发布。
注： 欧盟理事会于12月15日通过《最低税指令》 (2022/2523)，其旨在实施“双支柱”方案的“支柱二”全球反税基侵蚀（GloBE）规则，以应对数字经济的税收挑战。经济合作与发展组织（OECD）/二十国集团（G20）包容性框架成员于2021年10月就此达成一致。
(消息来源：IBFD 2023.07.04)
2
Germany
德国财政部公布实施全球最低税的法案草案以实施OECD支柱二方案，并对CFC规则进行了修订（支柱二）

2023年7月10日，德国财政部公布了一项关于实施《最低税指令》（2022/2523指令）的法案草案，以确保欧盟境内的跨国企业集团和大型国内集团实行全球最低税（《最低税指令实施法案》）和经合组织支柱二方案。2022年12月15日，欧盟成员国就第2022/2523号指令达成一致意见，确保对欧盟境内的跨国企业集团和大型国内集团征收全球最低税。
该法案草案旨在实施该指令，确保对欧盟境内的跨国企业集团和大型国内集团征收最低全球税。该指令将BEPS包容性框架（IF）制定的GloBE规则纳入欧洲法律。该法案草案还考虑了IF于2022年3月14日发布的关于BEPS的相关评论，以及GloBE实施框架内的进一步国际工作，特别是2022年12月15日提出的“安全港”规定。
该法案草案主要基于欧盟指令、经合组织《GloBE规则范本》以及经合组织的其他出版物。欧盟《最低税指令》 (2022/2523)的实施将在单独的法律中加以规定，该法律共95段，分为11个部分。
此外，法案草案还规定自2024年1月1日起，为实施该指令而对现行税法相关内容进行进一步修改。法案草案规定废除《所得税法》第4j条，该条规定，如果收款人未被征税或因适用不符合经合组织关于有害税收做法的工作规定的优惠制度而被征收低税，则会限制集团内部特许权使用费的扣除。该法案草案还预计，德国CFC规则下的低税率门槛将从目前的25%降至15%，并免除CFC规则下的任何视同股息的城市营业税。
《最低税指令实施法案》将首先适用于2023年12月30日之后开始的财政年度，而低税支付规则（UTPR）的规定将首先适用于2024年12月30日之后开始的财政年度。
（消息来源：IBFD 2023.07.12）

3
OECD
经合组织称138个国家和地区就国际税改达成历史性里程碑式的协议（双支柱）

2023年7月11日，OECD/G20 BEPS包容性框架138个成员国（占全球GDP90%以上）达成一项成果声明。声明中认可“双支柱解决方案”已经取得的重大进展，并指出这些进展为国际税制的重大改革铺平了道路。“双支柱解决方案”的改革致力于在各国和地区之间实现更公平的利润分配和税权划分，重点关注的是全球特大型跨国企业。包容性框架第15次会议产生的这份成果声明，反映了包括发展中国家和发达国家在内的不同经济体量的国家和地区在过去20个月的紧张技术谈判中所做出的合作努力和妥协。这些谈判自2021年10月以来一直在展开，为国际税收领域的实质性改革奠定了基础。
成果声明强调了包容性框架为解决“双支柱”方案悬而未决的问题而制定出的一系列可交付成果，包括多边公约（MLC）、独立交易原则的简化框架、应税规则（STTR）和协调实施的全面行动计划。
双支柱解决方案后续工作计划：

• 向G20提交成果声明：在2023年7月17日至18日举行的会议上向G20提交成果声明。
  
  
• 签署MLC：年底前签署MLC，于2025年生效。
  
  
• 完成支柱一工作：考虑到低能力国家和地区与MLC之间的相互依存关系，在2024年1月之前最终确定支柱一金额B。
  
  
• 公布和签署STTR：下周公布STTR文件，自2023年10月2日起公开签署该文件。
  
  
• 全面行动计划：OECD制定行动计划以帮助发展中国家在内的国家和地区实施“双支柱”方案。
  
  

（消息来源：IBFD 2023.07.12）

4
Canada
加拿大将在2024年实施数字服务税，尽管经合组织已达成了协议（数字服务税）


加拿大不会推迟在2024年征收数字服务税（DST）的计划，尽管138个国家和地区于2023年7月12日达成协议，将数字服务税的实施再冻结一年。
2023年7月12日新闻发布会上，加拿大副总理兼财政部部长克里斯蒂娅·弗里兰表示，只要实施“支柱一”的条款尚未生效，加拿大则将会自2024年1月1日起实施本国的数字服务税。弗里兰部长声称，2023年7月11日达成的协议“使加拿大相较于继续按照现行规定征收数字服务税的国家处于更加不利的境地”。
弗里兰部长表示，虽然加拿大完全支持达成的协议的实质内容，但“在没有强有力的多边协议来实施支柱一的情况下”，加拿大不能支持推迟实施国内数字服务税。
（消息来源：IBFD 2023.07.13）
5
OECD
经合组织于2023年7月17日发布STTR示范规则，这是实现全球税收公平的关键举措（支柱二）


2023年7月17日，经合组织（OECD）将发布期待已久的应税规则（STTR）示范规则。STTR示范规则是建立全球税收公平体系的重要举措。
STTR是一项旨在保护包容性框架（IF）发展中国家成员税收权利的基于条约的法规，其核心规定是对部分集团内部交易实施最低企业所得税税率，特别是当这些交易的名义企业所得税税率低于9%时。
实施STTR是对国际税收惯例的重大调整，其旨在解决纳税义务方面潜在的不公平。STTR规则通过实施最低企业所得税设定了一个有利于发展中国家的标准，以确保税收方法的一致性。
即将发表的报告包括示范规则条款，这是执行STTR的关键举措。此外还包括解释性评论，为STTR的目的和功能提供了有价值的解读。
（消息来源：IBFD 2023.07.14）
声明：天竺语税订阅号提供的所有原创内容受相关法律保护，为作者专属所有或持有。未经许可，任何人不得复制、转载、摘编、修改、链接天竺语税订阅号内容。
联系交流请发邮件至：
tianzhuyushui@163.com