【天下税收】2022年英国查补税款340亿英镑

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来源：中国税务报
日期：2023年8月8日
作者：于婧 熊玫 丁琴
近日，英国皇家税务海关总署发布的年度报告显示，2022年英国税务部门打击国际避税，规范纳税人行为，取得了令人瞩目的成绩。英国皇家税务海关总署决定乘胜追击，继续实施一揽子反避税计划，增加纳税人避税的难度和成本。
查补税款成绩喜人
年度报告披露，英国皇家税务海关总署在2022年针对逃避税的税收违法调查中共查补340亿英镑税款。尽管查补税款低于年初制定的360亿英镑的目标，但比2021年增长了10.39%。而上一次完成360亿英镑目标任务是在2019—2020年度，共查补税款369亿英镑。
根据年度报告，在反避税调查中，英国皇家税务海关总署认定218人违法行为情节恶劣，查补税款40亿英镑。发现高收入人群隐匿部分收入，追缴税款27亿英镑。调查了512家涉嫌利用避税天堂逃避税的公司，调查数量同比增长84%。英国皇家税务海关总署还重点关注了利用数字化技术进行涉税犯罪的行为。
品诚梅森律师事务所税务纠纷和调查主管史蒂文·波特认为，英国皇家税务海关总署对逃避税的调查成效惊人，作用显著，带来的额外税收不仅缓解了政府财政压力，还为补贴家庭能源账单等措施提供了财政支持。据当地媒体报道，英国政府在今年初的财政赤字率首次超过100%，达到自1961年3月以来的历史新高。
乘胜追击推出反避税新举措
近期，英国皇家税务海关总署开展公共咨询，并表示将认真核实评估反避税计划执行成本，合理保护纳税人隐私，最大限度降低计划落实对宏观经济、征纳关系以及实体经济的影响，尽最大努力查补税款。总署随后公布了一揽子反避税计划，该计划主要包括两项措施，第一项措施制定了一项刑事犯罪新规，即如果实施避税计划的纳税人在收到英国皇家税务海关总署“终止行为警告”后，仍继续开展避税行为，那么该纳税人的避税行为将被视同为刑事犯罪。第二项措施则是英国皇家税务海关总署有权终止那些筹划避税的董事的董事资格。
这些措施旨在巩固和补充《2021年财政法案》和《2022年财政法案》中的反避税措施，增强税法威慑力并增加纳税人实施避税计划的难度和成本。
不听警告将入刑。根据第一项措施，当纳税人收到税务部门涉及某项避税计划的“终止行为警告”后，仍继续推动该计划，即构成刑事犯罪。
“终止行为警告”是反避税计划基础制度的一部分，是英国皇家税务海关总署向任何涉嫌实施避税计划并满足特定条件的纳税人发出的具有法律强制执行力的警告。该措施被纳入《2014年财政法案》，要求相关纳税人立即停止实施避税计划。一旦纳税人收到“终止行为警告”，就必须完全遵守。根据《2014年财政法案》的规定，对不遵守“终止行为警告”的人员将处民事处罚，最高可处100万英镑的罚款。
在新措施下，无论当事人有何原因，不遵守“终止行为警告”都将构成刑事犯罪，不管当事人与税务部门就相关事项是否存在争议。这一刑罚适用于任何受“终止行为警告”约束的个人或公司。
针对试图规避这一罪行的情形，即未将“终止行为警告”及时传达给相关人员，导致其继续实施避税计划的，未及时传达“终止行为警告”的人员同样会受到犯罪调查。
董事资格可取消。第二项措施适用于实际控制或影响公司的董事，因他们参与决策实施避税，开展了有损公共利益的活动。
第二项措施规定，根据《2022年财政法案》第85条，英国皇家税务海关总署可在向法院提交清盘申请时，附带申请取消董事资格令。若纳税人正在或曾经通过避税行为损害公众利益，法院也可以董事行为不当为由授予税务部门取消董事资格令。若控制或影响公司决策的董事违反“终止行为警告”规定被认定为刑事犯罪，英国皇家税务海关总署有权要求取消其董事资格。
违反取消董事资格令或帮助被取消资格董事规避处罚的人员将受到民事和刑事制裁，刑事制裁包括处以监禁、罚金或两者并罚，民事制裁则规定个人承担某些公司债务（1986年《取消公司董事资格法》第15条）。
取消董事资格新规将有效整顿公司管理层，清退筹划和参与避税行为的董事，防止他们继续任职于其他公司开展避税行为，同时避免其他人成为避税公司的董事后继续执行避税计划。（作者单位：国家税务总局怀化市税务局；湘潭大学外国语学院；国家税务总局湘西土家族苗族自治州税务局）
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