12366本周热点 | 按季申报的小规模纳税人，季度销售收入低于30万元适用免征增值税政策，如何填写增值税申报表（102期）

广东政策君

12366本周热点

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按季申报的小规模纳税人，季度销售收入低于30万元适用免征增值税政策，如何填写增值税申报表?
答：根据现行增值税政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
按季申报的小规模纳税人，季度合计销售额未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”)。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。
02
按季申报的小规模纳税人，季度销售收入超过30万元适用减按1%征收增值税政策，如何填写增值税申报表？
答：根据现行增值税政策规定，适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
03
差额征税的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？申报“免税销售额”时填哪个数据？
答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受国家税务总局公告2023年第1号第一条规定的免征增值税政策。
《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
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来源：国家税务总局广州市税务局
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