视频| 解读小型微利企业所得税优惠政策

福建政策君

近期，国家出台了一系列税收优惠政策，其中将小型微利企业所得税税收优惠政策延续执行至2027年，具体政策内容，请看税务干部详细讲解～



热
点
问
答
Q1:
现行企业所得税优惠政策中的小型微利企业是指什么？
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的居民企业。
Q2:
企业预缴企业所得税时，如何计算小型微利企业减免税额？
2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
Q3:
小型微利企业所得税优惠政策的办理程序？
符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需办理其他手续。
Q4:
在预缴企业所得税时，企业如何享受小型微利企业所得税优惠政策？
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。从事国家非限制和禁止行业的企业在年度中间预缴企业所得税时，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标按照政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额（实际利润额）按照政策规定计算。
Q5:
从业人数、资产总额的数值需要如何确定？
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
Q6:
企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？
现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。符合小型微利企业条件的，方可享受小型微利企业减免税。

   来源：厦门税务 厦门市中小企业