税问我答｜纳税人如何缴纳增值税？（以药品零售为例）

云南政策君

纳税人
如何缴纳增值税？
（以药品零售为例）


如何区分您是小规模纳税人还是一般纳税人？
一般纳税人是指除特殊情形外，年应税销售额超过500万元的纳税人。

小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。年应税销售额未超过500万元的纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。
注意
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。（也就是说你取得的与经营有关的全部收入都属于应税销售额，但纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。）

主要区别：




假如您是一般纳税人，如何缴纳增值税？
A药店为一般纳税人，2023年6月销售药品取得含税销售收入100万元（税率为13%）。当月购买原材料支付款项50万元，发票上注明原材料价格为44.25万元，税金为5.75万元。计算当月应缴纳的增值税额。

第一步：计算当期销售额
销售额=收取的含税价款/（1+适用税率）
100/（1+13%）=88.50万元

第二步：计算当期销项税额
当期销项税额=销售额*适用税率
88.50*13%=11.50万元

第三步：计算当期应纳增值税额
当期应纳增值税额=销项税额-进项税额
11.50-5.75=5.75万元

以上说的进项税额及销项税额都是针对增值税一般纳税人而言的，只有增值税一般纳税人才有销项税和进项税的概念，才能进行进项税额的抵扣。



假如您是小规模纳税人，如何缴纳增值税？
1
A药店是小规模纳税人，2023年二季度取得医保刷卡收入50万元（不含税），取得个人消费收入50万元（不含税），二季度购进与经营有关的药品70万元（不含税），计算该药店二季度应缴纳的增值税。
注：
小规模纳税人不得抵扣进项税

应纳增值税额=销售额*征收率

（销售额包括纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额）也就是说您取得的医保刷卡收入和取得的个人消费收入都应缴纳增值税。

销售额=全部价款和价外费用/（1+征收率）=不含税收入=50万元+50万元=100万元

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）和《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

计算如下：
应纳税额：100*1%=1万元
2
B药店是小规模纳税人，2023年二季度取得医保刷卡收入20万元（含税），取得个人消费收入10.3万元（含税），二季度购进与经营有关的药品10万元（不含税），计算该药店二季度应缴纳多少增值税。

销售额=不含税收入=30.3/（1+1%）=30万元

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）和《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）或者季销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

B药店二季度取得不含税销售收入30万元，符合免征增值税，因此该药店二季度免征增值税。



您有按时、如实申报的义务
您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。

您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。



若未履行按时、如实申报义务，您可能承担的法律责任务
您如果未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，我们将责令您限期改正，可以对您处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。您如果不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

最后
希望各位纳税人如实申报
诚信纳税！

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审核｜市局货物和劳务税科
统筹｜赵菊英
初审｜冯云波
复审｜杨光鸿
终审｜沙国威