我需要缴纳文化事业建设费吗？

江苏政策君

不是每个单位或者个人都是文化事业建设费的缴纳义务人。


文化事业建设费缴纳义务人为

1.在境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位；
2.在境内提供娱乐服务的单位和个人；
3.在境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为扣缴义务人。
广告服务和娱乐服务具体范围，按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
1.广告服务：是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
2.娱乐服务：指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

特别提示

1.广告设计、创意策划、文印晒图、广告安装、广告制作、网吧、棋牌室等不属于文化事业的征收范围。例如，公交车的车身出租给某公司用于发布广告，应按经营租赁服务缴纳增值税，不征收文化事业建设费。
2.广告服务业的征收范围不包括个人，而娱乐服务业包括个人。




文化事业建设费应缴费额＝计费销售额×3%
计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。




1.增值税小规模纳税人月销售不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。
2.未达到增值税起征点的提供应税服务的缴纳义务人（娱乐服务），免征文化事业建设费。
3.对提供广告和娱乐服务的单位和个人，按应缴费额的50%减征归属地方收入的文化事业建设费。





进入国家税务总局江苏省电子税务局，点击“首页”→“我要办税”→“税费申报及缴纳”→“其他申报”→“文化事业建设费月(季)申报”。

选择税款所属期，进入纳税申报模块。

在填写申报数据之前，需点击“数据初始化”，跳出提示信息：“数据初始化操作将会清除您已经填写的表单数据，请确认是否继续？”点击“是”。

数据初始化成功后，点击“修改”，进入“纳税申报”填写，点击“保存”。



申报表填写说明

1.如是增值税一般纳税人，将计费收入（含税）填入《文化事业建设费申报表》“应征收入”栏，系统会自动实现文化事业建设费减半征收，“本期应补（退）费额”显示为应缴费额的50%；
2.如是小规模纳税人，符合月销售额（不含税，下同）不超过2万元（按季纳税不超6万元）的，计费收入（含税）应填入《文化事业建设费申报表》“免征收入”栏，系统自动实现减免，“本期应补（退）费额”为0；
3.如是小规模纳税人，月销售额超过2万元（按季纳税超过6万元）的，计费收入（含税）应填入《文化事业建设费申报表》“应征收入”栏，系统自动实现减半征收，“本期应补（退）费额”显示为应缴费额的50%；
4.因文化事业建设费计费收入为含税收入，当月销售额刚好为2万元时，填入申报表“免征收入”栏的计费收入应换算成含税金额即20600（20000*1.03）。若为按季申报，当季度销售额刚好为6万元时，填入申报表“免征收入”栏的计费收入应为61800（60000*1.03）元；
5.文化事业建设费的缴纳义务发生时间、缴纳地点、缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限相同。
填写完成后，点击左上角“保存”，返回申报页面，点击“申报”，弹出对话框提示本次所需缴纳税（费），点击“是”，待右上角倒数结束后，点击“刷新”，系统提示“申报成功”。



来源：国家税务总局无锡市惠山区税务局
监审：国家税务总局无锡市税务局社会保险费和非税收入科
  国家税务总局无锡市税务局征收管理科
编发：国家税务总局无锡市税务局税收宣传中心



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