国别税收资讯播报（第四十期）——加拿大、澳大利亚、俄罗斯

天津政策君

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
1
加拿大
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澳大利亚
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俄罗斯
加拿大
提交2023年联邦财政预算案

2023年3月28日，加拿大财政部提交了2023年联邦财政预算案，推出清洁能源投资税收抵免措施。主要内容包括：
01
“清洁氢” 生产企业投资税收抵免（CH investment tax credit），允许符合条件的纳税人按照适用抵免率抵免，政策有效期至2034年。
02
地热能清洁技术的投资税收抵免，放宽清洁技术投资税收抵免资格，增加符合公司所得税条例的地热能系统。
03
清洁电力投资税收抵免，2023年10月1日起将清洁技术和“清洁氢”投资税收抵免的劳动力政策应用于清洁电力投资。
04
清洁技术制造的投资税收抵免，2024年至2034年，使用关键清洁技术开采和加工关键矿产，增加投资成本30%以上的，有资格享受投资税收抵免。
05
零排放技术制造商减税优惠，2023年至2034年对核能设备制造、核燃料和重水加工或回收、核燃料棒制造有关的零排放技术制造商推行减税优惠。

06
碳捕集、利用和封存（CCUS）投资税收抵免，符合条件的企业自2022年1月1日起，享受投资税收抵免。
此外，预算案还对股权回购、反避税规则、股息扣除等内容做了说明。
（来源：https://ibfd.org）

澳大利亚
发布2023-2024年度财政预算

5月9日，政府发布2023-2024年财政预算，显示少量盈余和大规模结构性赤字。
01
政府将自2024年1月1日起采用OECD的支柱二反税基侵蚀规则。新制度将包括跨国收入纳入规则、低税利润规则和国内最低税规则。
02
自2023年7月1日起，石油资源租金税(PRRT)将发生变化，离岸液化天然气石油资源租金税扣除额可以在石油资源租金税应税收入的90%范围内扣除。
03
自2024年7月1日起，扩大一般反避税规则范围，涵盖通过向外国居民发放工资而以较低的预缴税率少缴税款的情况，以及通过享受本国税收优惠政策达到在境外少缴公司所得税的情况。
04
出台针对工业和小型企业的各种激励措施。例如自2023年5月1日起，对每年营业总额低于5000万美元的企业，其用于电气化和能源高效使用的支出允许税前加计扣除20%。
05
通过建房出租（BTR）项目解决当前的住房供应问题。2023年5月9日后符合资质的新建项目的建筑材料扣除率由每年2.5%提高至4%。
06
自2024年7月1日起，对信息交换国居民支付的管理投资信托基金(MIT)，将预扣税税率从30%降至15%。
（来源：https://www.ey.com）

发布新版无形资产处理实用合规指南
5月17日，税务局（ATO）发布了最新实用合规指南（PCG 2023/D2），规定ATO对涉及国际关联方的无形资产处理的合规方法。对两年前（2021年5月）发布的第一版指南进行了重大修改，重点包括两个方面：
1
无形资产的开发、维护、保护和利用的跨境处理；
2
无形资产的迁移。
启用新的风险评估表，将无形资产处理的税务风险评估为高、中、低三个等级，要求对境外关联方的资质、应对风险的财务能力及税收情况（包括其税收损失概况）进行全面分析。
（来源：https://kpmg.com）

拟对养老金“富裕人群”实行双倍税率
2023年2月28日，澳大利亚政府宣布，计划从2025年7月1日起，对养老金余额超过300万澳元的人群，按30%的优惠税率征税，较之前的15%税率翻倍，预计约有0.5%的账户受此政策影响。该政策不溯及过往，只适用于养老金账户的未来收入，通过减少高收入人群的养老金税收优惠，减轻政府在国防、医疗等方面的财政压力。该政策尚未立法，政府将就这一政策调整与养老金行业和其他利益相关者展开进一步磋商。
（来源：https://www.ato.gov.au）

俄罗斯
明确乌克兰俄控区个人税收居民身份

2023年3月21日，俄罗斯财政部对乌克兰俄控区（顿涅茨克、卢甘斯克、赫尔松和扎波罗热）的个人税收居民身份问题作出解释。居住在这些地区的个人，如果在2023年5月1日之前向俄罗斯税务部门提出申请，确认其身份，则自2022年9月30日起被认定为俄罗斯税收居民（2022年12月28日第564-FZ号法案）。申请形式不限，但需注明纳税人全称和纳税人识别号。此外，《第564-FZ号法案》第5条第3款规定，就 2023年取得的收入而言，乌克兰俄控区居民应认定为俄罗斯税收居民。但是，如果个人不符合俄罗斯税法规定的税收居民标准，则须在2024年5月1日前向税务部门提交不确认为税收居民身份的申请。
（来源：https://ibfd.org）


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供稿：天津市税务局国际税收管理处、天津市税务局税收科学研究所
制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务