《国际税收》2023年第8期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2023年第8期的文章，欢迎读者持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
共同富裕视角下税收合理化：分析框架、实践路径与优先事项
王雍君
内容提要：就税收如何促进共同富裕而言，理论研究的原则性任务是建构和阐明税收合理化命题，即以怎样的因果链可靠有效地引导税收决策抵达目标。为此，本文将共同富裕的核心要义解读为协调一致地全面追求三个次级目标——社会团结、蛋糕做大和公平分享，并为每个目标指明其联结的新税收原则、实践路径和优先事项，由此建构起“次级目标→新税收原则→实践路径→优先事项→税收决策”的因果链分析框架。税收对共同富裕作出重要贡献的可能性和可靠性，取决于对该因果链的认知度和相应的反向操作。本文界定了联结次级目标的三类反向操作链：税收决策→边界—纽带路径→税收认同原则→社会团结，税收决策→财富—能力路径→二元效率原则→蛋糕做大，税收决策→财富—能力路径→二元公平原则→蛋糕分享。因果链和反向操作链蕴含丰富的手段与细节选择。本文强调共同体价值观、物本价值观和人本价值观的引领作用，并为税收促进共同富裕目标的实现提供了一个理论框架。
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02
规范收入分配秩序和规范财富积累机制的税收思考
谷成 张春雷 韩欣儒
内容提要：正确认识税收在规范收入分配秩序和规范财富积累机制中的作用具有重要意义。本文认为，分析税收调节收入分配的作用时要辩证思考，不能忽视税收在调节收入分配中的局限性，避免泛化税收职能，也不应该将税收局限在调节收入分配功能的狭隘认知中，忽略了规则公平和效率的协调性。应通过设立公平的规则环境，优化现有税制等手段改善税收在规范收入分配秩序和规范财富积累机制中面临的公平问题和效率损失。

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03
共同富裕目标下资本税收制度改革研究
施正文 汪永福
内容提要：规范财富积累机制、推进全体人民共同富裕是新时代新征程的重要任务和目标。税法为分配之法，通过税收法律的安排，将税收负担公平分配给每一个国民，是正义之税法的首要和核心任务。再分配不仅仅体现在财政支出层面和积极的社会给付上，也同样应当通过税款课征和干预行政予以实现。个人的资本收入和资本财产不平等已经成为我国收入和财富差距扩大的重要因素，而且在高收入和高资产的家庭更为明显。本文在分析与反思我国现有资本税制和理论的基础上，深化拓展负担公平与分配公平的资本课税理论，提出完善所得税（实际收益）负担公平与财产税（应有收益）分配公平的资本税收制度改革思路。
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04
规范财富积累机制与实现共同富裕——基于税收制度改革的思考
徐曼 黄靖 邓创
内容提要：共同富裕具有鲜明的阶段性和发展性特征。党的二十大报告首次提出“规范财富积累机制”这一与我国当前经济发展阶段相适应的全新概念，对于完善社会主义分配制度、实现全体人民共同富裕的现代化目标具有重大理论和现实意义。研究表明，规范财富积累机制的提出，是基于全球不平等典型事实的提前应对，是基于中国经济社会发展现状的科学布局，更是基于共同富裕内涵及外延的主动适应。当前，收入分配和财富积累呈现出劳动份额有所下降、资本份额有所上升、高收入群体与低收入群体差距有所增大、规范秩序和调节能力有待提高等主要特点。当前，我国税收制度在一定程度上对于劳动与资本的天然差异、流量与存量的全面协调、主体识别与稽查处罚等方面考量不够充分。未来，应充分发挥新一轮税收制度改革在规范财富积累机制方面的积极作用，深化个人所得税制度改革、健全财产税体系、发挥税收对慈善的引导作用、完善新经济新业态涉税管理，推动新时代共同富裕之路走得更好、更稳、更扎实。
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05
从超额利润税到暴利税：历史流变、政策实践与未来进路
刘奇超 沈涛 刘雨萌
内容提要：当前，为应对能源价格危机、缓解通货膨胀压力、调节行业收入分配，全球已有37个国家陆续开征了针对特定行业的暴利税，因其属于非传统性税收政策，而备受国际社会的广泛关注和讨论。从历史发展看，暴利税发轫于1915年丹麦的“炖肉税”，初次勃兴于两次世界大战期间。这一时期，超额利润税与暴利税概念基本混用。直至近年，伴随国际税改“双支柱”方案的发展和暴利税政策的复兴，超额利润税与暴利税之间在概念上方有明显分野。从政策实践看，时下的暴利税主要指针对特殊意外事件所产生的非预期性、偶然的收益征收的临时性税收，呈现出税制称谓多样、征税形式多元、适用行业聚焦、征税期间有限的特点。从制度评析看，暴利税的核心价值在于实现税收的收入筹集功能，但因其税制设计过于简化导致不同程度上的政策性“失灵”或“扭曲”，实际的征收效果或与既定的税制目标相背离。展望未来，暴利税大概率会随着时间的流逝而再次淡出历史舞台，若将其视为一种治理全球性问题的新兴政策工具，唯有在多边框架下才能最大限度地发挥其本身的政策价值。
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06
OECD成员国遗产税和继承税制度的比较研究及启示
于健
内容提要：本文梳理了2021年《OECD成员国继承税》报告，借鉴国内学术界对遗产税和继承税制度及其政策效应的研究成果，通过开展问卷调查的方式，了解社会各阶层民众对遗产税和继承税的认知程度及拟开征的态度，分析我国开征遗产税或继承税的现实需要和社会基础，在共同富裕视角下，从制度设计层面对未来我国开征继承税提出政策建议。
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07
小微企业减税降费获得感影响因子研究——来自C市调查数据的验证
国家税务总局成都市税务局调研组
内容提要：分析讨论小微企业减税降费获得感的影响因子，是全面评估减税降费政策效应以及进一步优化减税降费政策措施的前提基础。本文借鉴马斯洛需求层次理论研究框架构建结构方程模型，以C市调查数据为样本进行验证，对小微企业减税降费获得感的主要影响因子及其影响机制进行讨论。研究表明，小微企业需求可以划分为生存、发展、信心三个层次，均与减税降费获得感存在显著正相关关系，其中生存需求和信心需求满足程度是影响减税降费获得感的关键因素。
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●王文清 王晖：自由贸易港税收制度建设的国际经验借鉴
●古成林 崔红宇：个人所得税反避税管理体系构建设想
●陈镜先 王可：我国香港地区离岸被动收入免税制度改革评析
●龙新文：我国跨国企业“五步法”应对支柱二国际税改研究
●郑家兴 张哲妍：RCEP生效后我国“走出去”企业面临的税收风险及应对研究
●杨小强 郭馨：违约金课征增值税问题的国际比较
●黄智文：新形势下平台企业数据信息服务涉及税费问题的调查分析
●康拉德·特雷 池澄 张一斐：支柱二全球反税基侵蚀规则的演进：两波浪潮
●李香菊 付昭煜：数字经济国际税改与我国应对思路
●何杨 陈依珑 龙云飞：支柱二方案全球进展与保持我国税制竞争力的思考
●朱青 白雪苑：OECD“双支柱”国际税改方案：落地与应对
●梁富山：个人转让上市公司限售股税收问题研析
●高金平 钱蓓蓓：实质课税原则在税务领域的适用研究
●燕洪国 陈祎婷：完善赡养老人专项附加扣除政策的国际经验借鉴
●郑洁燕：无缝税收征管理念下降低中小企业税收遵从成本的探讨
●国家税务总局陕西省税务局调研组：税收服务企业科技创新发展的成效、问题及建议——基于陕西“秦创原”创新驱动平台的调查研究
●王葛杨：合伙制私募股权投资基金税收问题探析
●张清华：关于完善私募基金税收政策和管理的建议
●中国国际税收研究会课题组：国际私募股权基金涉税问题研究
●高敏 花长春：财税金融政策如何支持高质量发展——以经济发展模式转变为视角
●徐楠芝 戴芳：发达国家实现碳中和目标的财税政策及对我国的启示


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