收藏！车位属于“固定资产”还是“无形资产”？税局最新答复来了！

贾凡

车位是固定资产还是无形资产？无房产证的房屋属于固定资产吗？快来看看税局的答复！
车位属于固定资产还是无形资产？

税局回复：
“根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。”
给大家总结一下：
1、购买的车位，支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的，因此应当全部作为固定资产。
2、如果企业购买车位的目的，是用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为“投资性房地产”，或者直接在购买时就确认为“投资性房地产”。
3、如果是通过以租代售协议取得的，比如租赁期限20年的，按照“实质重于形式原则”，并不影响上述的会计处理。如果非要按照租赁处理，会计核算可以计入“使用权资产”。
最后，再说明一点，有无产权证书，并不影响会计核算对资产的确认，因为基本会计准则、固定资产准则等都重点是要求“拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益”。
如果是无产权车位
相关的税务问题有哪些？
1、对外出租（永久出租）无产权车位要交哪些税？

2、转让无产权车位是否缴纳印花税？
不属于印花税的征税范围，不需要交。

3、购进无产权车位是否需要缴纳房产税？
如果合同属于是长期租赁车位的使用权，那么房产税由出租人缴纳，承租人不缴纳房产税。
无房产证的房屋
是否属于“固定资产”？
资产的确认重点在“拥有或控制”，同时未来可能由经济利益流入；对于固定资产的确认，根本就没有提及产权证书的问题。
有无房产证不影响房屋确认为固定资产。没有房产证的房屋，只要满足规定的条件，不但在会计上可以确认固定资产，而且在税务方面也可以确认为固定资产，然后还可以规定计提折旧并税前扣除。
政策依据：
一、《企业会计准则第4号——固定资产》对于固定资产确认，有如下规定：
第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
(二)使用寿命超过一个会计年度。
使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量
第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。
二、依照《企业会计准则——基本准则（2014）》关于资产确认，规定如下：
第二十条 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。
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房屋出租、买卖涉及的税费全总结！
一、房屋买卖（含买卖、赠与、继承）
1、房屋买卖

注①：小规模纳税人附加税减半征收政策截至2024年12月31日。
注②：“满五唯一”指自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房。
附：契税税率表

2、房屋赠与

注①：无转让价格的，由税务机关核定。  
3、房屋继承

二、房屋出租
二、房屋出租



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