【声动辽宁 第二季】 第5期 匈牙利

辽宁政策君

匈牙利地处中欧，气候宜人，风景秀丽。首都布达佩斯是欧洲著名的中世纪古城，悠久的文化使它具有浓郁的古老气息。美丽的多瑙河穿城而过，又为它增添了迷人的自然色彩，有“东欧巴黎”和“多瑙河明珠”的美誉。
中匈两国有着悠久的历史和灿烂的文化，两国人民传统友好。连接首都布达佩斯至塞尔维亚首都贝尔格莱德，全长350公里的匈塞铁路是中国-中东欧国家合作的旗舰项目。作为中国与中东欧国家共建“一带一路“的重点项目，匈塞铁路是中国高铁进入欧洲的第一单，也是中国铁路技术装备与欧盟铁路互联互通技术规范对接的首个项目。
2019年4月25日，国家主席习近平在人民大会堂会见匈牙利总理欧尔班时指出，今年是中匈建交70周年。中方期待同匈方一道努力，推动两国全面战略伙伴关系迈向新高度。我们要落实好匈塞铁路等“一带一路”框架内合作，争取更多实质成果。中国－中东欧合作是中欧关系重要组成部分，希望匈方为此发挥更大作用。

（图片来源：新华社）


第五篇 匈牙利

1.自然经济概况
匈牙利是一个位于欧洲中部的内陆国家，与乌克兰、罗马尼亚、塞尔维亚、克罗地亚、斯洛文尼亚、奥地利、斯洛伐克等国接壤，国土面积约为9.3万平方公里，边境线长2246公里。匈牙利水资源丰富，多瑙河及其支流蒂萨河纵贯匈牙利全境。农业基础较好，土地肥沃。
匈牙利是一个独立、民主、法制的国家，在政体上实行多党议会民主制，执行立法、行政、司法三权分立的原则。
根据世界银行发布的《2020年营商环境报告》，匈牙利在全球190个经济体中排名第52位。世界经济论坛发布的《2021年全球竞争力报告》显示，匈牙利在全球最具竞争力的141个国家（地区）中，排名第42位。
全球贸易协定：匈牙利是世界贸易组织（WTO）创始成员之一， 该国有关法律法规基本与世贸组织要求接轨，实行对外贸易自由化。

2.税制综述
匈牙利的现行税制，是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要包括：企业所得税、增值税、个人所得税、社会保障税等。为应对金融危机，匈牙利自2010年起对能源、金融、零售、电信等企业征收特别税，又称为危机税。此外，针对特殊行业和产品，匈牙利还征收消费税、公共健康产品税、环保产品税、能源税、文化税等税种。
自1996年1月1日起，匈牙利制定了具有约束力的裁定做法，并于2007年1月1日起实施了具体的“预约定价安排”制度。
匈牙利的国家税收主管部门为匈牙利国家税务和海关总局（NTCA），同时当地市政府对当地税收（如地方营业税、建筑税、土地税）具有管辖权。
自2004年5月1日起，匈牙利正式成为欧盟的成员国，欧盟立法在匈牙利生效。
近三年匈牙利未进行综合的税收改革。

3.企业所得税
在匈牙利境内注册成立的企业应当就其来源于全球的所得缴纳企业所得税。未在匈牙利境内成立但实际管理机构在匈牙利的企业，就企业所得税而言被视作匈牙利的居民纳税人，也应当就其来源于全球的所得缴纳企业所得税。
若有适用的双边税收协定，协定的相关条款可能会影响对匈牙利税收居民身份的判定。通过常设机构在匈牙利开展应税活动的外国企业应就其来源于匈牙利的所得缴纳企业所得税。
匈牙利的企业所得税税率为9%。
非居民企业的常设机构适用同样的税率。
匈牙利的企业所得税法没有规定任何的免税收入项目，但规定了纳税人税前利润的某些收入项目可以免于交税，实质上为免税收入项目。

4.预提所得税
未在匈牙利境内设立实际管理机构的非居民企业，仅对其来源于匈牙利的收入纳税，包括从特定交易中获得的资本利得。
匈牙利支付给外国公司的款项无需缴纳预提所得税。但支付给外籍个人的股息和利息需缴纳预提所得税。
通常情况下，同一个非居民企业的各个常设机构应合并作为一个单一的实体进行纳税。但是，若各个常设机构在匈牙利公司登记处单独登记为不同的实体，则其应纳税所得额须单独计算。同时，一家常设机构产生的盈利不得用以弥补另一家常设机构发生的亏损。在某些情况下，外国企业可以选择其常设机构的注册方式，但在另一些情况下，此类登记要求则是强制性的。该登记要求是否强制取决于该外国企业设立地的所在国、计划开展的活动及其它相关因素。

5.增值税
增值税纳税人是指有能力在任何地点以自身名义进行经济活动的个人或组织，无论该经济活动的目的或者结果如何。
任何企业或个人在匈牙利从事经营活动之前均须进行增值税登记，若未按照规定及时登记，可以在事后补登记，但可能会产生定额的罚款。使用匈牙利增值税纳税人识别号进行欧盟内部有追溯力的交易不被法律所允许，但在实践中具有可行性。
无固定经营场所的企业如果对其销售的产品有匈牙利增值税应税义务或者在欧盟内部供应或者采购产品，则需要在匈牙利进行增值税注册。
无固定经营场所的企业如果满足以下任一条件，则必须在匈牙利增值税税务系统中注册：在匈牙利向欧盟内部销售；取得欧盟内部销售的货物或提供的服务；向匈牙利的销售额超过限额；在国内销售商品和提供服务，在匈牙利进口货物；从其他国家（地区）购买服务。
匈牙利适用的增值税税率可分为：标准税率，27%；低税率，5%和18%。
增值税纳税义务发生时间一般被称为销售时点或纳税时点。除一些例外情况，纳税义务发生时间一般为提供应税行为的时点，或是开具发票的时点。

6.关税
匈牙利完全采用欧盟关税法规。
通常，以自己名义进行报关或者以其名义提供报关单的个人或实体负有缴纳关税的义务。
一般而言，海关规定适用于欧盟国家（地区）与非欧盟国家（地区）的货物流通。
适用的关税税率根据货物的海关编码而有所不同。
一般情况下，关税和进口增值税纳税义务产生于进口之时（当货物进入到欧盟的自由流通环节时），应在收到海关关税缴款通知单的10天之内支付关税。

7.特别纳税调整政策
在与关联方签订首个合同之日起的15天内，纳税人必须向匈牙利国家税务和海关总局报告关联方的名称、注册地和纳税人识别号。关联方关系终止时也须向税务机关报告。
如关联方交易价格不符合公允价值，则应当在企业所得税申报表中调整其计税基础。
根据企业所得税法，如果关联方之间的协议或合同约定的对价（不含增值税）大于或者小于在可比情况下的独立交易方之间的定价，纳税人必须调整其税前利润。
税收程序法的一般原则也涉及了转让定价的规定，与公平市场价格不同的关联交易必须以独立交易原则定价。

8.中匈税收协定及相互协商程序
1992年6月17日，中国政府与匈牙利共和国政府在北京签署了《中华人民共和国政府和匈牙利共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“中匈税收协定”）。中匈税收协定自1994年12月31日起生效，并于1995年1月1日起执行。
中匈税收协定共二十九条，主体部分包括协定的适用范围、双重征税的解决办法、税收无差别待遇、协商程序以及税收情报交换五大内容，其中双重征税的解决办法所占篇幅最大，足可体现税收协定把消除双重征税作为核心目的和宗旨。
中匈税收协定争议是指两国之间针对税收协定条款的解释和适用性问题而引发的争议,中匈税收协定第二十五条协商程序条款即从法律角度，为两国主管税务当局之间的协商解决机制提供了依据。
匈牙利相互协商程序的主管当局是财政部的国际税务司。根据中匈税收协定的第二十五条第二款，主管当局认为纳税人提出的异议合理并且不能单方面圆满解决的，则启动相互协商程序，通知另一方主管当局。

9.在匈牙利投资可能存在的税收风险
匈牙利社会治安总体稳定，每年圣诞节前后相对为犯罪事件高发期，主要犯罪行为有偷盗、入室行窃等，针对外国人的暴力事件不太常见。因此，中国企业在匈投资，应重点防范以下税收风险，如纳税申报风险、调查认定风险、滥用税收协定待遇风险和信息报告风险等。
以上是关于匈牙利国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们！

（图片来源：视觉中国）

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