关于对外支付税务备案，这些你都了解吗？

广东政策君

01 哪些需要办理税务备案？

境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第40号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第三条、《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2021年第19号）第二条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：
01
境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；
02
境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；
03
境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。

02 向境外支付5万美元以下无需在税务局备案，为什么税务机关提示存在纳税风险？

依据税收法律法规及相关规定，对外付汇5万美元以下无需办理对外付税务备案，但纳税人和扣缴义务人需要依法履行申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务，未履行义务的纳税人或扣缴义务人将依法承担相应的法律。

03 在电子税务局如何进行对外支付税务备案？

企业办税场景
01
以企业身份登录国家税务总局广东省电子税务局，点击【国际汇税通】入口。

02
点击操作，进入【跨境交易合同备案】

03
完成后，点击【服务贸易等项目对外支付税务备案】右侧【操作】进入或者通过【跨境交易合同备案】合同列表后方操作栏点击对应合同的【对外支付备案】进入。


04
点击【新增】即可进入新增备案界面，进行备案。

05
点击下一步进入备案表填写页面，录入境内支付人信息、境外收款人信息、合同（协议）信息等内容，
【温馨提示】应选择正确的付汇银行网点【银行营业网点】和【行政区域】，否则可能无法查验通过。

06
填写完表单后，点击下一步，进入【上传附报资料】页面

07
上传成功后,点击提交，系统会发送备案序号以及查询码到办税人员实名认证的手机号码，纳税人就可以凭备案表序号和查询码到对应银行办理对外支付业务。
个人办税场景
以个人身份登录后，进入【我要办税-事项办理-跨境交易合同备案（个人）】，查询出需要对外支付备案的合同，点击操作列的【对外支付备案】，即可进入对外支付备案界面，后续步骤参照企业对外支付备案指引填写即可。

非居民跨境办税场景
适用于在中国境内未设立机构场所的非居民企业，就来源于非上市公司（不含限售股）的股权转让所得，按次自行申报企业所得税（适用无扣缴义务人的情况）、印花税。
通过“非居民企业身份码”登录后点击【非居民企业跨境办税】

点击新增合同

完成后点击申报，进入税费智能计算页面，系统自动带出申报收入金额，确认结果无误后，点击【提交申报】，申报成功后，点击【立即缴款】即可跳转至缴款页面。



来源：国家税务总局东莞市税务局
供稿：国家税务总局东莞市税务局厚街税务分局
编发：东莞市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）

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