国别税收资讯播报（第三十九期）——英国、法国、意大利

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随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
1
英国
2
法国
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意大利
英 国
推进股权交易印花税数字化转型

4月27日，税务和海关总署(HMRC)公布了一项征求意见提案，旨在推进自19世纪起立法并实行的股权交易印花税数字化转型，此项举措不会对目前通过CREST（电子股票结算和注册系统）处理的股权交易征税产生根本性改变，以免造成市场混乱。

转型后的股权交易印花税参照土地印花税（SDLT）和印花税预征款（SDRT）的制度，税率仍旧维持0.5%不变，计税依据基本保持股权和债权的特征，但由于将非英国股票、期权和认股权证、合伙企业股权的转让排除在征税范围外，因此计税依据略有缩小。同时，取消现行印花税起征点1000英镑的政策。数字转型后以股票价值为计税依据，以股票解禁日期确定纳税义务发生时间。因计税依据在股权完成交割前尚未确定而产生的印花税问题，将通过采用类似于“分期缴税”的政策解决，即先预缴后调整。如应纳税额在六个月后仍未确定，可将纳税期限延长两年。目前，提案中没有对印花税和印花税预征款的具体减免政策做出重大改变。提案征求意见截至6月22日。
（来源：https://kpmg.com）

HMRC 发布海外卖家增值税指南
根据英国政府官网2023年3月22日消息，英国皇家税务海关总署（HMRC）发布了针对海外卖家的简版增值税指南，明确了履行进口关税及增值税纳税义务的流程。

2022年，英国从中国大陆和香港进口了约833亿英镑的商品和服务，占英国当年在线零售总额的26.5%，其中大部分为在线跨国贸易。因此，HMRC积极在英国代理商和航运公司中推广简化版指南。此前，HMRC曾与中国海关总署（GACC）签署了谅解备忘录（MOU）。2019年，第十届中英经济财金对话期间，HMRC同意为中国企业提供税务和海关指导。2020年，HMRC针对中国网上卖家进行调研，并于2021年发布调研报告——《中国网上卖家对英国税收遵从的认知度》。2023年，HMRC面向中国在线零售商推出全新译本，方便中国卖家参考。
（来源：https://www.gov.uk）

法 国
推出数字申报和电票试点计划

4月19日，财政部宣布将开展数字申报和电票试点工作，拟于2024年1月至6月试运行电票和数字申报系统，为2024年7月1日起在大型企业中强制性推行电子发票积累经验，确保系统正常运转。

财政部要求以团队形式参与试点，团队成员包括自愿申请的纳税人、软件发行商以及信息化平台企业，团队需推选一名领导作为与政府部门沟通的代表。参与团队须在6月26日前通过税务部门网站提交申请。
（来源：https://kpmg.com）

税务部门规范境外所得税收抵免事项
2023年3月1日，法国税务部门更新税收政策指南，明确对公司所得税(CIT)超过76.3万欧元的部分加征3.3%的社会附加税，并同步规范境外所得税收抵免事项。

法国基础税法第235条第ZC条规定，任何税收抵免不得随意抵消社会附加税。然而，税务部门更新的税收政策指南允许使用境外所得税收抵免抵消CIT和社会附加税。此次更新后，企业可以在CIT和社会附加税之间自由选择抵消顺序。
备注
社会附加税适用于年营业额763万欧元以上且CIT税额超过76.3万欧元的企业，对CIT中超过76.3万欧元的部分征收，税率为25%×1.033=25.825%。
（来源：https://ibfd.org）

意大利
不再承认英国增值税集团身份

5月9日，税务部门发布2023年第314号公告，宣布自2021年1月1日起，不再承认脱欧后的英国增值税集团身份。新公告的发布使原公告（2021年第756号）自动失效。这意味着即使意大利公司和英国公司是同一法人，但在增值税的认定上也属于两个完全独立的公司，二者之间的交易不再视为单一增值税实体内部的供应行为，需要缴纳增值税。纳税人按照原公告规定，未能完全抵扣的进项税可通过以下两种方式申请退税：一是在一年内发生的交易可申请开具欠款单据；二是在两年内发生的交易可依据增值税法提交退税申请。
注释

原则上，法律上独立的个人和实体应作为独立纳税人缴纳欧盟增值税。组成增值税集团的好处是成员间的交易无须缴纳增值税，这些交易视为单一增值税实体的内部供应行为。增值税集团成员在同一成员国注册成立，在财务、经济和组织架构上建立密切关联。
（来源：https://kpmg.com）


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编辑：天津高新税务
来源：天津市税务局
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