八一建军节｜送上专属于军人的税费优惠政策

云南政策君 · 2023-8-1 21:30:19

建军节
1927——2023

我们享受的岁月静好，不过是因为有人为我们负重前行；我们满满的安全感来自背后站立的中国军人，他们把自己的青春融入祖国的江河，他们是最可爱的人，也是我们永远忘不了的英雄！暨第96个建军节来临之际，我们送来专属于他们的税费优惠政策，向中国军人致敬！
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自主择业的军队转业干部

01
军队转业干部创业免征增值税、个人所得税

【享受主体】
从事个体经营的军队转业干部

【优惠内容】
自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

【享受条件】
自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）
《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26 号）

02
安置军队转业干部就业的企业免征增值税

【享受主体】
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业

【优惠内容】
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

【享受条件】
（1）安置的自主择业军队转业干部占企业总人数60%（含）以上。
（2）军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

【政策依据】
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）
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自主就业退役士兵

01
退役士兵创业税收扣减

【享受主体】
自主就业的退役士兵

【优惠内容】
自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%。云南省执行限额标准上浮20%，在3年内按每户每年14400元为限额依次扣减。税收优惠政策的执行期限延长至2023年12月31日。享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

【享受条件】
（1）自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。
（2）纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。
（3）纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。
（4）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

【政策依据】
（1）《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
（2）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022年第4号）
（3）《云南省财政厅国家税务总局云南省税务局云南省退役军人事务厅关于延长进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策执行期限的公告》（2022年第3号）

02
吸纳退役士兵就业企业税收扣减

【享受主体】
招用自主就业退役士兵并与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。

【优惠内容】
企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000 元，最高可上浮50%。云南省执行限额标准上浮50%，定额标准为每人每年9000元。税收优惠政策的执行期限延长至2023年12月31日，享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

【享受条件】
（1）自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。
（2）本政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。
（3）企业与招用自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。
（4）企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
（5）企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。
（6）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本政策前的增值税应纳税额。

【政策依据】
（1）《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）
（2）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022年第4号）
（3）《云南省财政厅国家税务总局云南省税务局云南省退役军人事务厅关于延长进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策执行期限的公告》（2022年第3号）
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