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[国际税收] 美国公司企业所得税介绍

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2020税务高考

2023-7-31 13:41:03 | 显示全部楼层 |阅读模式

美国政府由联邦政府及州政府(含地方政府)两个层次组成,在税收方面,各州更是保有相当高的自主性,因而发展出独特的州税税制。

一、州企业所得税和个人所得税
美国的所得税(Income tax)包括公司所得税(Corporate income tax)及个人所得税(Individual income tax)两大部分。
企业所得税:在2017年税改前,美国联邦企业所得税税率采用超额累进税制,税率相对较高;2017年税改后,美国联邦企业所得税税率统一为21%,适用于2017年12月31日后产生的应税所得。
不征收企业所得税的州:内华达州、德克萨斯州、华盛顿州、怀俄明州、南达科他州、俄亥俄州。
对不同性质的企业,有营业就必须报税且按照不同的税率征收利润税。如果没有利润则无需缴税,当年没有运营的需要申请零申报。
个人所得税:个人所得税是各州政府主要收入来源之一。根据税务基金会(Tax Foundation)的统计,个人所得税是各州政府主要收入来源之一,平均占州政府收入的四成。
全美50个州及首都特区中,个人所得税税率排名第一的是加州,根据收入的不同,税率从1%到13.3%。夏威夷紧随其后,税率从1.4%到11%。
二、有限责任公司(LLC)和股份制公司(C Corporation)需要缴纳的企业税
经营的公司类型、公司经营的范围等也决定了要交什么税,通常情况下,有限责任公司LLC和股份制公司C Corporation需要缴纳以下5种企业税:

  • 所得税-Income Tax:这是根据公司的所得利润计算的税金;
  • 预估税-Estimated Taxes:这个是预缴所得税,算是所得税的一部分;
  • 自雇税-Self Employment Tax:没有成立公司的个体户或者一个成员的LLC需要缴纳自雇税;
  • 就业税-Employment Taxes:涉及到雇佣员工的公司需要缴纳就业税,其中包括社会保障税、医疗保险税和联邦和州的失业保险税;
  • 工商税-Excise Tax:某些特定行业或活动可能需要缴纳工商税。工商税是根据公司参与的特定活动或销售的特定商品计算的税费。


    三、美国公司无法进行税务零申报的情况




  • 该公司所开立的银行账户里,存有公司的运营记录。
  • 该公司发展过对外贸易,并且在海关部门,或者是物流公司等有着相关记录。
  • 该公司已经在美国做出了延聘雇员的行为。
  • 该公司已经获得了在美国使用专利以及商标等的权利。
  • 该公司已经能够在美国使用动产来获得租金或是租借费等钱财。
  • 托付在美国代销。
  • 该公司有从美国获得,或者是在美国产生的公司利润。


四、纳税人不缴税,针对不同情况,税务局有权行使的权利
美国税务局有权对纳税人有关帐簿和记录进行稽查,有权召集纳税人到税务局接受调查、出示会计记录,以确定纳税人的应纳税额,判断是否有偷税行为。纳税人如不缴税,针对不同情况,税务局有权行使三种权利:



    • 抵押权:即有权以纳税人的房地产地契为抵押,督促纳税人付清欠税。
    • 强索权:即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款。
    • 占有权:指税务局有权依法处置纳税人财产,用以缴税。
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