美国公司企业所得税介绍

李威03

美国政府由联邦政府及州政府（含地方政府）两个层次组成，在税收方面，各州更是保有相当高的自主性，因而发展出独特的州税税制。

一、州企业所得税和个人所得税
美国的所得税（Income tax）包括公司所得税（Corporate income tax）及个人所得税（Individual income tax）两大部分。
企业所得税：在2017年税改前，美国联邦企业所得税税率采用超额累进税制，税率相对较高；2017年税改后，美国联邦企业所得税税率统一为21%，适用于2017年12月31日后产生的应税所得。
不征收企业所得税的州：内华达州、德克萨斯州、华盛顿州、怀俄明州、南达科他州、俄亥俄州。
对不同性质的企业，有营业就必须报税且按照不同的税率征收利润税。如果没有利润则无需缴税，当年没有运营的需要申请零申报。
个人所得税：个人所得税是各州政府主要收入来源之一。根据税务基金会（Tax Foundation）的统计，个人所得税是各州政府主要收入来源之一，平均占州政府收入的四成。
全美50个州及首都特区中，个人所得税税率排名第一的是加州，根据收入的不同，税率从1%到13.3%。夏威夷紧随其后，税率从1.4%到11%。
二、有限责任公司（LLC）和股份制公司（C Corporation）需要缴纳的企业税
经营的公司类型、公司经营的范围等也决定了要交什么税，通常情况下，有限责任公司LLC和股份制公司C Corporation需要缴纳以下5种企业税：

• 所得税-Income Tax：这是根据公司的所得利润计算的税金；
  
• 预估税-Estimated Taxes：这个是预缴所得税，算是所得税的一部分；
  
• 自雇税-Self Employment Tax：没有成立公司的个体户或者一个成员的LLC需要缴纳自雇税；
  
• 就业税-Employment Taxes：涉及到雇佣员工的公司需要缴纳就业税，其中包括社会保障税、医疗保险税和联邦和州的失业保险税；
  
• 工商税-Excise Tax：某些特定行业或活动可能需要缴纳工商税。工商税是根据公司参与的特定活动或销售的特定商品计算的税费。
  
  
  三、美国公司无法进行税务零申报的情况
  
  
  

• 该公司所开立的银行账户里，存有公司的运营记录。
  
• 该公司发展过对外贸易，并且在海关部门，或者是物流公司等有着相关记录。
  
• 该公司已经在美国做出了延聘雇员的行为。
  
• 该公司已经获得了在美国使用专利以及商标等的权利。
  
• 该公司已经能够在美国使用动产来获得租金或是租借费等钱财。
  
• 托付在美国代销。
  
• 该公司有从美国获得，或者是在美国产生的公司利润。
  
  
  

四、纳税人不缴税，针对不同情况，税务局有权行使的权利
美国税务局有权对纳税人有关帐簿和记录进行稽查，有权召集纳税人到税务局接受调查、出示会计记录，以确定纳税人的应纳税额，判断是否有偷税行为。纳税人如不缴税，针对不同情况，税务局有权行使三种权利：

• 抵押权：即有权以纳税人的房地产地契为抵押，督促纳税人付清欠税。
  
• 强索权：即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款。
  
• 占有权：指税务局有权依法处置纳税人财产，用以缴税。