【持续关注】双支柱全球最新动态（周更，7月31日）

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注拉丁美洲、韩国、越南、爱尔兰、美国、印度和EFRAG等的最新动态，具体概述如下。

目 录
1、拉丁美洲各国政府达成共识创立全球税收谈判平台
2、紧跟各辖区潮流，韩国全球最低税之UTPR实施时间将推迟一年
3、越南总理表示将于今年10月批准全球最低税政策
4、爱尔兰再次就全球最低税规则征询公众意见
5、美国议员将赴欧洲与OECD商谈全球税收协议
6、美国应该从OECD全球最低税协议中要求更多
7、南方中心声明称发展中国家对全球税收协议的益处表示怀疑
8、OECD工商业咨询委员会(BIAC)称需要在支柱二税收规则方面开展更多工作
9、税收正义网络称没有联合国税收制度，各国可能损失数万亿美元
10、EFRAG发布支柱二立法模板IAS12号修订案的认可状态更新报告
11、印度ICAI就《国际税收改革支柱二立法模板—AS22号所得税修订案》征询公众意见
文 章 内 容
1、拉丁美洲国家政府达成共识创立全球税收谈判平台

来源：哥伦比亚政府网
7月27日，拉丁美洲各国政府达成共识创立一个全球税收谈判平台，将包括促进增长、减少不平等和应对气候变化等区域利益。
哥伦比亚财政部表示，根据哥伦比亚、巴西和智利在召开的峰会上发表的声明，拉丁美洲国家可以通过在税务问题上采取联合行动来减少税收竞争，促进更快的信息交换并增加区域收入征收。文件称，哥伦比亚将担任拉丁美洲和加勒比地区税务合作平台的首任主席，该平台将提出非约束性立场，指导各国政府应对税收政策挑战。
哥伦比亚财政部长Jose Antonio Ocampo强调，该区域需要团结起来，今年在OECD和联合国推动更公平的国际税收规则。其在社交媒体帖子中表示：拉丁美洲和加勒比地区必须整合为一个整体，以便我们对更公平的国际税收需求的愿景得到倾听。
7月27日，哥伦比亚财政部在一份新闻稿中表示，国际税收制度中的权力分配、税收制度的累进性和环境税是向国际组织提出建议的首要任务。该声明“在该区域历史上首次将使我们能够调整立场，以实现公平的全球税收”。
玻利维亚、巴西、智利、哥伦比亚、多米尼加共和国、厄瓜多尔、海地、洪都拉斯、墨西哥、尼加拉瓜、巴拿马、巴拉圭、秘鲁和乌拉圭签署了该声明。新闻稿称，哥伦比亚政府预计将就全球税收中最紧迫的问题制定年度工作计划。
巴西经济政策部长Guilherme Mello在峰会上发表虚拟直播演讲时表示，该区域平台的推出对于巴西来说恰逢其时，该国正在对其税收制度进行重大改革。对于我们来说，这可能是一个非常重要的空间，可以交流经验、相互提供技术支持，并为拉丁美洲制定税收改革议程创造条件，不仅是为了该区域......而且是为了全球意识。我们坚信拉丁美洲和世界都需要一个新的税收制度。
据新闻稿称，联合国拉丁美洲和加勒比经济委员会将担任新成立的区域平台的秘书处。
思迈特提醒：OECD多年来一直主导全球税收谈判。联合国秘书长预计将在9月份发布一份关于该组织是否应发挥更大作用的报告，联合国大会预计将在秋季就此事进行投票。尽管目前才16个国家加入了该倡议，但是预计该区域的其他国家也将在未来几周内加入该倡议。拉美国家设立区域性税务合作论坛的举动也被一些媒体认为是向OECD发起挑战。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

2、紧跟各辖区潮流，韩国全球最低税之UTPR实施时间将推迟一年

来源：韩国财政部官网
7月27日，韩国副总理兼财长秋庆镐主持召开了“税制发展审议委员会”，审议并表决通过了《2023年税法修订提案》，同时韩国财政部官网也发布了2023年税法修订提案新闻稿、2023年税法修订提案、2023年税法修订提案细则、2023年税法修订提案问答及2023年税法修订提案图表5份文件。根据该修订提案，韩国政府建议调整全球最低税制度的实施时间，即收入纳入规则（IIR）仍于2024年1月1日开始实施，但收入纳入补充规则（UTPR）将根据主要辖区的实施时间推迟一年到2025年1月1日才开始实施。
思迈特提醒：韩国于2022年12月31日根据OECD斡旋的双支柱全球税收改革计划的支柱二制定并颁布了全球反税基侵蚀(GloBE)规则，成为全球首个完成支柱二GloBE国内立法的辖区。针对UTPR2024年1月1日的生效实施时间是韩国颁布GloBE国内立法以来人们一直在特别关注的事情，该修订提案将UTPR的实施推迟一年是一项重大且非常值得欢迎的进展，尽管该法还需最终经过立法程序才能正式生效实施；而且韩国UTPR的推迟也显示了实施GloBE规则的共同方法，这对于预防和解决争议非常重要，这一信号本身也相当重要，因为目前人们也正在关注GloBE规则未来的一致性；此外，利益攸关方也该一直在关注韩国和其他辖区在实施GloBE规则时如何实施OECD的过渡UTPR安全港，而该UTPR过渡安全港直到7月17日OECD发布的第二套《征管指南》中才予以明确。过渡UTPR安全港旨在在GloBE规则生效的头几年内为UPE辖区提供过渡救济。根据OECD第二套《征管指南》的过渡UTPR安全港规定,如果UPE辖区的公司所得税税率至少为20%,则为UPE辖区计算的UTPR补足税金额应视为零。过渡期涵盖从2025年12月31日或之前开始，到2026年12月31日之前结束的财年。详见7月30日TPPERSON分享内容。

3、越南总理表示将于今年10月批准全球最低税政策

来源：越南政府网
越南政府将于今年10月向越南最高立法机构国民议会提交全球最低税（GMT）议案，以供批准。7月26日，越南总理Pham Minh Chinh在政府会议上提出了这一要求。司法部长Le Thanh Long将负责起草一份议案，将GMT纳入2023年国民议会立法议程。
目前，越南财政部已经要求起草一份关于GMT实施情况的报告，计划投资部已经要求为投资者制定非税支持政策，以抵消税收规则带来的损失。
越南总理强调，尽早在越南实施GMT对于确保国家权益至关重要。他补充说，与此同时，需要额外的支持政策来保持越南投资环境的吸引力和竞争力。
7月11日，越南税务总局（GDT）副局长Dang Ngoc Minh在巴黎OECD举办的税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架第15次会议上表示，预计GMT将于2024年初在越南实施。立法机关将就GMT发布政策，包括收入纳入规则（IIR）和合格国内最低补足税（QDMTT）。
GDT政策部门负责人Luu Duc Huy则表示，越南目前的企业所得税（CIT）为20%，基本上高于GMT，实现了这一倡议。但部分外商投资企业享受免税、低税率政策，有效税率低于15%。GDT估计，根据2022年的税收数据，1，000家企业将根据GMT缴纳更高的税款，越南将能够征收14万亿越南盾（5.915亿美元）的额外税款。GMT将帮助越南提高税收收入，完善税收政策，减少避税/逃税和转让定价。
思迈特提醒：GMT是G7国家于2021年6月达成共识的，旨在防止跨国公司避税，将于2024年1月1日在许多OECD辖区生效。OECD支柱二下的GMT是一项千载难逢的全球税收改革，将适用于收入达到7.5亿欧元（8亿美元）或以上的跨国公司。此类公司将缴纳15%的最低全球税率。今年4月，越南总理Chinh强调，越南政府将为外商投资企业提供非税激励，以抵消GMT的执行。Chinh在4月份的一次会议上对外国商界代表表示，这种支持将符合国际法规和承诺，协调各方利益并确保企业之间的平等。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

4、爱尔兰再次就全球最低税规则征询公众意见

来源：爱尔兰财政部官网
7月27日，爱尔兰财政部发布了全球最低税规则的第二份反馈声明以再次征询公众意见。该反馈声明指出了爱尔兰根据欧盟理事会指令(EU)2022/2523在实施支柱二框架方面取得的进展。该反馈声明以财政部3月31日的进度报告和去年进行的公众咨询为基础，总结了利益攸关方的反馈意见。该次咨询将于8月21日结束。
爱尔兰财政部希望征询更多公众意见，旨在转换欧盟支柱二指令并纳入OECD第二套《征管指南》的特征。该次咨询主要希望公众就OECD第二套《征管指南》中基于范围内跨国公司国别报告过渡安全港、过渡UTPR安全港、合格国内最低补足征税（QDMTT）安全港和GloBE信息报告表等6个主要方面提出意见。
思迈特提醒：GloBE规则设立了一个补足征税框架，确保集团年收入超过7.5亿欧元的MNE在其运营所在所有辖区缴纳15%的有效税率。该框架由收入纳入规则（IIR）和低税支付规则（UTPR）组成，尽管一些国家称其为低税利润规则。IIR将对公司外国子公司所得低于15%的有效税率征收补足税。任何未根据IIR征收的补足税都将被使用UTPR的其他集团实体征收，UTPR作为IIR的辅助规则。IIR在UTPR之前适用，但各国可以采用合格国内最低补足税（QDMTT），这将优先于IIR。OECD于2021年12月20日发布了GloBE立法模版，并于2022年3月14日发布了相关注释及其解释性示例。支柱二是全球税收改革计划的一部分，税基侵蚀和利润转移包容性框架内的139个辖区已就该计划达成共识。该计划旨在实现全球税收架构现代化，以应对日益数字化经济的趋势，跟进BEPS项目第1项行动计划。根据2022年12月14日欧盟27个成员国达成一致的欧盟最低税指令，欧盟成员国必须在2023年12月31日之前将支柱二指令转换为国内法。爱尔兰计划于今年秋季将支柱二立法纳入其2023年财政法案。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

5、美国议员将赴欧洲与OECD商谈全球税收协议

来源：BloombergTax
美国众议院筹款委员会的两党代表团将于8月底前往巴黎与OECD官员会谈。众议员Don Beyer（D-Va.)表示，他计划与其他税务起草小组成员一同前往法国和德国。此次访问由筹款委员会主席Jason Smith(R-Mo.)率领，原定于今年早些时候进行，但由于债务上限法案僵局，成员们被困在华盛顿，行程被迫推迟。但是，截至目前，前往OECD的全部成员名单尚未发布。
Beyer还表示，他希望能与小组其他成员的观点形成平衡。在最近的一次筹款小组委员会听证会上，财政部官员Michael Plowjian为该机构在谈判中的行为进行了辩护，民主党人建议支柱二的全球最低税可以帮助无法实现海外利润的小企业。我的目标是，如果听证会的主题是OECD，特别是支柱二，则我希望至少有几位民主党人到场为OECD和政府的做法进行辩护。
思迈特提醒：近几个月来，委员会中的共和党人加大了对OECD正在谈判的全球税收协议支柱的批评。该小组的议员们提出了几项法案，对该协议中的规定（如对低税利润规则）进行反击，并敦促拨款人从众议院支出法案中削减美国对OECD的资助。

6、美国应该从OECD全球最低税协议中要求更多

来源：BloombergTax
7月27日，美国税收基金会的AlanCole表示，财政部谈判代表在同意OECD的全球税收协议之前需要为美国公司提供更好的国际保护。全球税收谈判代表希望确保美国参与被称为支柱二的全球最低税协议，正如OECD的新指南所示，他们愿意为此做出让步。美国可以选择对抗该协议有争议的执行机制，或者至少采取更强硬的谈判姿态，以取得关键让步。正如财政部在听证会上指出的那样，已经取得了一些胜利。7月17日发布的OECD新指南包括两个似乎针对美国国内政治的关键点。
思迈特提醒：会哭的孩子有奶吃，美国的政客们“步步为营”在以各种伎俩“要挟”OECD包容性框架成员的谈判人员。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

7、南方中心声明称发展中国家对全球税收协议的益处表示怀疑

来源：南方中心官网
7月28日，发展中国家的商业团体南方中心在一份声明中称，对OECD牵头的全球税收协议进展表示不满，敦促其成员在其他OECD国家，“尤其是”美国选择批准一份多边公约之前不要批准该公约。
南方中心是一个由发展中国家领导的政府间组织，重点关注对发展中国家十分重要的问题，其批评了全球税收协议中被称为金额A的部分内容，其中详细说明了将一些大型跨国公司的剩余利润重新分配给市场辖区的问题。
南方中心称：各种组织的收入估算都表明，金额A将产生少量收入。强烈建议所有考虑签署金额A的发展中国家等待OECD国家，特别是美国，签署并批准自己的解决方案。在发达国家之前批准金额A的发展中国家最终只会失去征税权，而得不到任何好处。
思迈特提醒：139个辖区达成的全球税收协议，重新分配大型跨国实体的部分利润，称为支柱一，并征收15%的全球最低税，称为支柱二。金额A是支柱一的一部分。为了使金额A生效，必须有“足够数量”的国家签署和批准一份多边公约。几乎可以肯定的是，批准国必须包括美国，因为许多属于支柱一范围的公司都在美国。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

8、OECD工商业咨询委员会(BIAC)称需要在支柱二税收规则方面开展更多工作

来源：OECD工商业咨询委员会(BIAC)
7月25日，OECD工商业咨询委员会(BIAC)在发表的一份声明中称，在OECD正在进行的有关支柱二规则（俗称GloBE规则）的税务工作方面，仍有重要的工作要做。
BIAC表示，OECD的第二套征管指南减少了与支柱二税收规则相关的一些复杂性，但在持续的合规框架和实施辖区的可选性方面，仍然存在很大的复杂性。这凸显了OECD与企业继续就通过有意义的永久安全港进一步简化支柱二规则进行对话的显著重要性，以确保支柱二的成功实施、合规和管理。
BIAC税务委员会主席Alan McLean表示：BIAC将花时间审查和思考该新指南，但我们注意到仍有重要工作要做。BIAC承认，我们的一些意见已经带来了切实的改进，但同时也特别指出，新规则的实施对于税收机关和纳税人来说仍将是复杂和具有挑战性的。
思迈特提醒：GloBE规则安全港和简化措施的一致实施以及对合规要求采取平衡的方法，将是这些规则取得成功的关键。BIAC期待与包容性框架就最终要素开展合作，以有效减轻征管负担，提高支柱一和支柱二实施的确定性。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

9、税收正义网络称没有联合国税收制度，各国可能损失数万亿美元

来源：税收正义网络（TJN）
7月25日，税收正义网络（TJN）在其2023年度《税收正义状况报告》中称，各国应着手让联合国参与全球税收治理，以帮助阻止跨国公司和富裕个人在未来10年内可能损失的4.7万亿美元税款。OECD及其成员国目前正在努力开展全球税收合作，但一直不愿意做出遏制税收滥用所需的变革—“只有通过联合国的民主进程才能赢得这些标准”。
该报告敦促各国在今年年底在联合国投票支持在联合国大会上开始就联合国税收公约进行谈判，以避免天文数字的损失。该报告的主要结论为：
1、由于全球税收滥用，各国每年损失4,720亿美元的税收；
2、在每年4,720亿美元的损失中，3,010亿美元因跨国公司的跨境公司税收滥用而损失，1,710亿美元因富人的离岸税收滥用而损失；
3、历史上对全球税收规则几乎没有发言权的低收入国家继续受到全球税收滥用的更严重打击。虽然大多数年度税收损失是由高收入国家承受的（4,260亿美元），但这些损失相当于高收入国家公共卫生预算的9%。低收入国家税收损失（460亿美元）相当于其公共卫生预算的一半以上（56%）；
4、该报告估计，如果各国继续遵循过去10年的国际税收规则，未来10年各国将损失4.7万亿美元。相比之下，世界各国一年在公共卫生方面的支出总计为4.66万亿美元。
该报告建议，为了避免未来10年天文数字的税收损失，并腾出数万亿美元来支持偏离轨道的可持续发展目标，TJN敦促各国支持将全球税收的领导权从OECD转移到联合国，因联合国的公共透明度、联合国的人权法律框架和技术专长可以为确保有效的税收解决方案提供一个更可行的论坛
该报告称，在现行制度下，低收入国家受到的打击尤为严重。他们所遭受的损失相当于其公共卫生预算的一大部分。联合国才“可以为确保有效的税收解决方案提供一个更可行的论坛”。
思迈特提醒：一些发展中国家和倡导团体一直在推动联合国建立一个全球税务合作框架，这可能是2021年OECD全球税收协议的“竞争对手”，该协议旨在重新分配企业利润和征收15%的全球最低税，近140个辖区已就该协议达成共识，其中一些国家正在实施该协议。联合国秘书长正在就此事起草一份报告，其中将概述下一步可能采取的措施，预计联合国成员国将在今年年底考虑如何继续推进。

10、EFRAG发布支柱二立法模板IAS12号修订案的认可状态更新报告

来源：EFRAG官网
7月28日，欧洲财务报告咨询小组（EFRAG）发布了7月27日的认可状态更新报告，以反映欧盟会计监管委员会(ARC)对《国际税收改革—支柱二立法模板（IAS12号修订案）》和售后租回中的租赁负债（IFRS16号修订案）的积极投票。
该报告概述了IFRS准则和待认可的IFRS解释。该概述在IASB发布IFRS准则或IFRS解释、EFRAG发布其草案和最终认可意见以及ARC投票支持认可后进行更新。其中包括提及IASB生效日期、预计何时做出各种决定（包括最终认可）以及时间表是否与IASB生效日期一致。
该报告还包含欧盟认可的所有IFRS、IFRS修订案和IFRS解释的清单，规定了每份文件在欧盟生效的日期、做出认可决定的日期以及在欧盟官方公报上的发布日期。
思迈特提醒：在5月23日国际会计准则理事会（IASB）发布了《IAS12号—国际税收改革—支柱二立法模板》的修订案后，6月2日，EFRAG就已经完成了关于《国际会计准则第12号—国际税收改革—支柱二立法模板》修订案的适当程序，并向欧盟委员会提交了其认可意见书。同时，EFRAG还发布了其与IRS12号拟议修订案的最终评论函有关的反馈声明。鉴于欧盟会计监管委员会（ARC）以书面程序投票赞成《国际税收改革-支柱二立法模板（IAS12号修订案）和售后租回中的租赁负债（IFRS16修订案）》，因此，EFRAG更新了EFRAG认可状态报告，ARC对该修订案的书面程序投票现已反映在EFRAG认可状态报告中，感兴趣的可以在“认可状态”菜单下方下载该报告。

11、印度ICAI就《国际税收改革支柱二立法模板—AS22号所得税修订案》征询公众意见

来源：印度特许会计师协会（ICAI）
7月25日，印度特许会计师协会的会计准则委员会发布了《国际税收改革支柱二立法模板—AS22号所得税修订案征求意见稿》，规定暂时豁免OECD发布的支柱二立法模板所产生的确认和披露递延所得税资产和负债信息的要求。AS22号修订案征求意见稿可通过印度特许会计师协会获取，征求意见的最后日期为8月25日。对征求意见稿的意见可以通过以下任何一种方式提交：
1、电子：点击http://www.icai.org/comments/asb/在线提交意见（首选方法）
2、电子邮件：意见可以发送到：commentsasb@icai.in
3、邮寄：印度特许会计师协会的会计准则委员会秘书。
思迈特提醒：尽管印度目前还没有宣布实施支柱二全球最低税的具体时间表，但ICAI发布的国际税收改革支柱二立法模板征求意见稿将主要为了修订IndAS12号所得税和AS22号所得税会计。这两项准则的新增内容将从2023年4月1日或之后开始的年度报告期开始适用。通过这些修订，这两项准则将涵盖因实施税法而颁布或实质上已颁布的税法所产生的所得税，以实施OECD发布的支柱二立法模板。然而，作为这两项准则要求的暂时豁免，企业不应确认或披露与支柱二所得税相关的递延所得税资产和负债的信息。此外，对于2024年3月31日或之前结束的任何中期期间，实体无需披露新增段落所要求的信息。
  
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1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END