【天下税收】美国一份报告建议：优化“纳税人办税之旅”

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来源：中国税务报
日期：2023年7月24日
作者：何振华 李翔昱 王耀德
近日，美国国内收入局电子税务管理咨询委员会（以下简称委员会）发布了《2023年年度报告》（以下简称报告）。报告就如何提升网络安全，加强电子税务管理，向美国国会和国内收入局提出了26条建议。本文主要从以下四个部分作简要介绍。
电子税务管理的体系建设至关重要
委员会根据美国《联邦咨询委员会法》的规定运行，其成员来自与税务相关的领域，包括个人和企业纳税人、税务管理人员、税务专业人员、税务软件开发人员、税务服务提供商、金融机构、地方政府。
委员会指出，未来10年，美国国会将对国内收入局投资近800亿美元，以完善基础设施建设、提升执法水平、优化“纳税人办税之旅”。
委员会针对纳税人体验、身份盗用、骗取退税等电子税务管理中广泛存在的问题进行研究分析，建立了标准化的纳税人信任模型，该模型以指导、沟通、教育三大基础属性作为税收政策的基石，通过符合纳税人期望的访问、选择、透明度和安全性四大支柱来支撑起纳税人对美国税务系统的信任，以此提高纳税人税法遵从度。
纳税人随着事业的发展，财务状况可能会发生变化，比如换工作、失业或支付高额医疗费用等，这些变化会影响纳税人的纳税能力和债务处理能力，导致他们离不开国内收入局、地方政府、税务和会计软件供应商、税务专业人士、金融机构等涉税相关方的帮助。
对此，委员会给出3条建议：国会及时通过有关税收法案的立法，立法过程中让国内收入局和相关方参与进来，法律生效之后及时为纳税人提供法律指导；国内收入局优先考虑将资金用于自身门户网站的现代化更新和搜索引擎的优化更新；国内收入局优先考虑拓展线上用户类型，建立分属于个人纳税人、税务专业人员和企业的用户账户。
信息报告的填写将更加简便和准确
“纳税人办税之旅”通常从他们开始赚取收入并提交第一份申报表开始，即从他们收到每年的W-2申报表（美国公司雇员申报表）和1099申报表（独立工人的申报表）时开始，各种纳税申报表收集的数据是纳税人最后申报纳税的信息基础。为改善纳税人的申报体验，国内收入局推出了1099门户网站——申报表信息接收系统（以下简称接收系统），让纳税人能以电子方式填写W-2申报表和1099申报表。接收系统能对申报表进行自动检测，申报信息有错误和有缺失的，接收系统会自动提醒。这些举措简化了数千万小企业提交申报表的流程，降低了申报数据的错误率，为纳税人带来了便利。
委员会建议国内收入局与相关方合作，发布包括“应用程序到应用程序”的解决方案，提高大型企业申报的效率。同时，重点改善纳税人与信息报告相关的体验。
与所有相关方实时数据共享。委员会建议国内收入局向已认证的第三方授予根据需要提取信息的权利。这一举措将大大减少税务欺诈和错误检测事件发生，确保税务部门及时处理申报，并减轻纳税人的遵从负担，优化纳税体验。例如，使获授权的第三方（包括地方政府部门、国内收入局其他分支机构和联邦政府的其他机构）能够检索申报表的数据，促进申报表的准确提交和及时处理，加快退税款的发放。
将申报表数字化。截至4月12日，国内收入局仅941-X这一系列申报表就积压了96万份。委员会建议优先考虑将94X系列申报表（94X系列申报表包括就业税系列中的所有申报表，如941联邦失业保险申报表）改为电子申报，并处理重复申报问题。同时，由于2848（申请授权委托书）申报表和8821（税务信息授权）申报表必须由纳税人或集团实体填写，这意味着大型跨国公司每年将提交成百上千张这类申报表，委员会建议在企业在线账户内创建一个安全的用户访问程序，让经过身份验证的超级用户有权自行填写特定类型申报表。
更新申报表和申报说明。以1099-K申报表为例，该表格用于报告纳税人从各种支付卡和第三方网络交易收到的付款信息。通常，经营电商商铺、开网约车的纳税人均需填写此类表格。由于1099-K申报表没有详细说明应申报金额中所包含的类型，也没有给纳税人提供如何申报的具体说明，导致纳税人出现逾期申报，产生利息和罚款。委员会建议国内收入局更新1099-K申报表和申报说明，使纳税人易于完成申报。
减少身份盗用欺诈。委员会建议国内收入局继续提高与相关方之间的信息交换透明度以减少纳税人身份盗用欺诈。通过加强国内收入局的纳税人识别号免费匹配服务，在纳税人识别号与名称的组合上加入身份防盗标志，实现纳税人与国内收入局之间的双边沟通并防止身份被盗。
所得税申报表的提交将更加无缝和透明
所得税申报表是“纳税人办税之旅”的又一重要内容，报告中提到了国内收入局的亮点举措，同时也提出了改进意见，以进一步优化纳税人体验。委员会建议：
提升数字化水平。国内收入局应提供实时的数字化税务信息文件，使纳税人能够轻松地将其税务数据导出到第三方税务软件中，以减少纳税人提交服务请求的数量，简化税务处理，提高纳税申报处理速度和税收问题处理的透明度。
加强对第三方的监管。国内收入局应重新审视纳税人对第三方授权指定权限的时限，并将纳税人的授权书和税务信息授权作为电子申报流程的一部分。采取更多措施加强对税务代理的监管，并解决税务代理可能存在的不称职或不道德行为。
扩大免费服务计划。委员会认为，创新技术使税务管理现代化不是将数据进行简单的“云迁移”，而是尽可能地利用现成的商业解决方案。鼓励国内收入局利用并扩大现有的免费申报联盟、免费税务服务计划和老年人税务辅导计划，为符合条件的民众提供免费的报税服务。
补助免费辅助申报程序。国内收入局组织的“免费报税义工服务”网站和“为60岁以上长者提供报税咨询”网站为中低收入纳税人、老年人、残疾人、英语水平有限的人、农村人口、军人和美洲原住民提供免费的报税服务。委员会计划创建两个新的补助项目，用来帮助发展这两个网站的辅助申报程序。
相关配套措施将得到进一步完善
报告提到，美国税制很复杂，“纳税人办税之旅”需要以纳税人为中心进行全面评估和现代化改进。委员会建议要有一个全面、长期的解决方案来提供创新技术、优化业务流程和补充人力资源，以优化“纳税人办税之旅”。
在技术创新方面，委员会建议国内收入局利用相关方的关键经验和反馈来优化信息系统。当前，国内收入局正在使用的776个应用程序中有33%要么已有25年以上的历史，要么是用过时的编程语言编写的。该局的软件中也有23%比当前主流版本落后两个版本以上，过时的硬件则占8%，急需更新换代。在业务办理流程方面，委员会建议国内收入局制定一些关键指标并进行评分，用于从内外部衡量纳税服务质量、纳税人体验感。（作者单位：国家税务总局湖南省税务局 何振华；国家税务总局湘乡市税务局 李翔昱 王耀德）
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