走出去·专题丨 投资越南:税收红利虽在 还需统筹考虑

梁红星国际税

越南曾被视为遍地黄金、亚洲最合适投资建厂的国家，近几年光环有所消退。越南早年的人口红利、土地红利逐步减少，但一直以来吸引外资的税收红利还在。在中美贸易摩擦高关税、外资产业链外迁的背景下，中国企业去越南投资设厂，成本要素方面的节约可能已不那么明显，税收方面的节约或成盈利关键。
中国上市公司天振科技，其越南子公司设在北江省工业园区，企业所得税可享受“两年免税四年减半征收”的优惠，减半后适用税率为10%，比中国高新技术企业15%的优惠税率还低。
本文简要介绍越南经营涉及的核心税种及其吸引外资的“税收红利”。
01
越南税制:
核心税种与中国类似,税率总体偏低一些
在越南经营，最核心的税种为企业所得税、增值税和个人所得税。越南税制与中国类似，税率总体偏低一些。
02
企业所得税:
标准税率20%,减免优惠力度大
越南企业所得税的标准税率为20%（中国为25%），在东南亚国家中属于中等水平。
越南外资企业和内资企业税收待遇一致，符合条件可享受各类税收优惠：

• 如设立在高新技术区、经济园区，15年内可按10%优惠税率征税，并且从盈利年度开始可四年免税九年减半征收（以下简称“四免九减半”）。
  

• 如设立在工业园区，可享受从盈利年开始两免四减半优惠。
  

除此外，越南企业符合特定行业、规模条件，也可享受类似减免税优惠。整体减免力度在东南亚国家中算是较大的。
03
增值税:
标准税率10%,征收管理较为严格
越南的增值税对境内销售或进口的货物、服务征收，税率为三档：一般税率10%（2023年年底前降为8%），低税率5%（针对必需品），出口税率为0。
征管方面较严格，除了类似中国的以票控税，超过 2000 万越南盾（约6000元人民币）的进项抵扣还需提供银行转账凭证。
04
个人所得税:
分类征收,分级税率
越南个税实行分类征收模式，工资薪金税率为5%至35%的分级税率（中国为3%-45%），最高档税率35%适用的所得额为年所得超过960百万越南盾（相当于人民币29万）。
非越南税收居民的工资薪金所得，统一适用20%税率（中国年所得14.4-30万之间税率为20%）。因此，中国企业外派高管，如工资薪金水平较高（超过30万），在越南交税的税率可能低于中国。
其他所得类型的税率，总体比中国低。如利息、股息所得5%，非居民资本转让所得0.1%。
结 语
虽有税收红利,
投资越南仍需统筹考虑
很多到越南投资的中资工厂，生产产品出口到越南国外，增值税为零，对其盈利影响较大的为企业所得税。而越南企业所得税税率低，优惠多，安排得当确实可以享受一波税收红利。
需提醒注意的是，随着越南要素成本的上升、越南国内经济下行的影响等，到越南投资的风险也在增加。即便能享受上述税收红利，投资越南仍需统筹考虑，以免顾此失彼。
后
话
出于中美贸易战考虑去越南投资设厂的企业，可能更关注越南能否规避美国的高关税；此外，无论是否在越南设厂，只要同越南企业做生意，不得不关注“越南特色”的承包商预扣税。
后续我们会陆续发布投资越南相关文章，欢迎关注。

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