企业不如实申报财务报表的涉税法律责任

湖北政策君

企业在做纳税申报的同时，如实地申报财务报表数据，是一些企业特别是小企业容易被忽视的问题。
这一问题，会给企业带来一些不必要的涉税法律责任和风险。
那么今天我们就和大家详细地说一下这个问题，帮助大家引起重视、规避风险





一、企业需要如实申报财务
报表的主要政策依据是什么？
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十四条第一款：纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（一）财务会计报表及其说明材料。
3.《国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知》（国税发〔2005〕20号）第四条：纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。




二、企业一般在什么时候、
通过什么方式申报财务报表？
企业一般在相应申报期、在电子税务局申报季度、年度企业所得税申报表时，可在相关模块和环节同步申报财务报表。
1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条：……企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十九条：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。




三、企业需要申报哪些
财务报表？
1.一般企业需要申报的财务报表有《资产负债表》和《利润表》。
2.部分大企业需要按照规定申报《现金流量表》。
3.企业也可以根据自身情况主动申报、或按照税务机关要求申报其他相关财务报表。




四、常见的虚假申报财务报表
问题有哪些？
1.简单零申报。即不填数据、空表保存、直接点击“下一步”跳过。
2.申报数据不完整。如只填写部分期间的数据、前后期间数据不衔接，只填写《资产负债表》或只填写《利润表》，只填写报表中的部分列次和行次数据等。
3.申报数据不真实。如简单填入数据、数据明显失真，收入、成本、利润数据与企业所得税申报表不一致，申报的数据与企业自身财务状况和经营成果不一致等。
4.对报表列次理解有误。主要表现在适用企业会计准则的企业不理解《利润表》“本期金额”“上期金额”的含义。（“本期金额”是指企业截至目前的本年累计金额，“上期金额”是指企业上年截至同期的当年累计金额）





五、虚假申报财务报表有哪些
法律责任？要承担哪些法律后果？
无论是否直接影响税款，企业虚假申报财务报表，都需要承担相应的法律后果。
1.《纳税人财务会计报表报送管理办法》第二十六条：纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》第六十二条的规定处罚。
2.《征管法》第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
3.《纳税人财务会计报表报送管理办法》第二十七条：纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《征管法》第七十条的规定处罚。
4.《征管法》第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
5.《征管法实施细则》第九十六条第一款：纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的。


如实申报财务报表，不容忽视！
完
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编辑：国家税务总局潜江市税务局