企业免费提供职工宿舍，需要交税吗？

李威03

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经常会有公司免费为员工提供宿舍的情况，但是税费你交对了吗？

01

企业免费为员工提供宿舍
要交这些税！
一、增值税
公司为员工提供住宿服务属于非经营活动，一般不需要缴纳增值税。
但是要注意进项税抵扣的问题：
1、如果由企业出资租赁住房免费专用于员工宿舍,取得发票的进项税额不得抵扣;如果是企业自有住房用于员工住宿,也不得抵扣进项税额。
2、如果企业将办公楼部分修改为员工宿舍楼,不是“专用于”集体福利则可以抵扣进项税额。
二、企业所得税
1.企业为员工免费提供宿舍属于福利性质的支出,不得超出工资总额14%在企业所得税前扣除;
2.如属于企业出资租赁住房免费用于员工宿舍,应取得合规票据;
3. 如属于企业自有住房用于员工宿舍,则计提的折旧费用通过职工福利费核算,建造或外购固定资产相关支出也应取得合规票据。
三、个人所得税

但是，如果是给高管免费提供的单独住房，则需要计算个人所得税。
四、房产税
1.如果是公司自有的房产，或无租使用的房产，需要缴纳房产税；
2.如果是租用其他单位和个人的房产，没有任何产权或租典纠纷的，不需要缴纳房产税。


02

职工宿舍发生的装修费
是否要计入“长期待摊费用”并摊销？
不一定，分为两种情况。
一、如果发生的房屋装修费没有改变房屋或者建筑物结构，仅仅是日常的零星修缮，直接费用化处理，计入当期的费用科目就可以。
借：管理费用-装修费
贷：银行存款
二、如果发生的房屋装修费改变了房屋或者建筑物结构、延长了房屋的使用年限的，需要进行资本化处理，计入“长期待摊费用”科目，并在剩余租赁期限分期摊销。
借：长期待摊费用
贷：银行存款
每年进行摊销时：
借：管理费用—装修费
贷：长期待摊费用
案例解析：
梅松公司租赁房屋供员工住宿使用，发生装修费用60万元并且改变了房屋的结构。该房屋租赁期8年，
已经租了3年了，还剩余5年租期。
账务处理如下：
借：长期待摊费用-装修费 60万元
贷：银行存款 60万元
每年摊销装修费：
借：管理费用-装修费 12万元
贷：长期待摊费用-装修费 12万元
（提示：60万装修费在剩余5年租赁期内摊销）

03

企业租赁不动产
要交哪些税？
一、增值税
1、一般规定


2、减免规定
（1）对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税优惠政策。
（2）军队空余房产租赁收入，免征增值税。
二、城建税及附加税

三、房产税
1、一般规定
企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
2、减免规定
（1）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
（2）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。
（3）对公租房免征房产税优惠期限延长至2023年12月31日。
（4）2021年1月1日至2024年12月31日，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征房产税。
四、城镇土地使用税

五、印花税

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来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务大讲堂、财务第一教室、财务经理人、税筹学堂。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
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