在线人数
1330
Tax100会员
28021
搜索
本版
帖子
用户
注册
登录
帐号
自动登录
找回密码
密码
登录
立即注册
只需一步,快速开始
设为首页
收藏本站
税百:专业税务资讯
国际税收讲解
各种证件
搜索
本版
帖子
用户
x
搜索
Tax100 税百
»
论坛
›
全网热点文章
›
精选公众号
›
全面!常见税费的账务处理
国务院办公厅印发《重点省份分类加强政府投资项目管理办法(试行
@个体工商户,个税经营所得汇算进行中,这些税惠请收好~
大企业税务新“枫”吹来服务暖风
2023,减税降费这一年
【办税】自助终端--自然人信息登记
退役士兵自主就业,如何填报享受税费优惠政策?
【全网最全】31个省市!残保金政策汇编及申
全网最全|2022年失业保险稳岗补贴政策汇总
2021年个税汇算容易出现哪些错误?税务总局
【全网最全】历史上最高规模退税减税!2022
查看:
81
|
回复:
0
[东方税语]
全面!常见税费的账务处理
[复制链接]
东方税语
东方税语
当前离线
积分
568
1516
主题
1516
帖子
568
积分
实习版主
积分
568
发消息
2023-7-24 09:15:23
|
显示全部楼层
|
阅读模式
精选公众号文章
公众号名称:
东方税语
标题:
全面!常见税费的账务处理
作者:
发布时间:
2023-07-22 20:25
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzU0ODE4NzI3Nw==&mid=2247494971&idx=3&sn=571360982e88c0948411534d29d68a9e&chksm=fb4050d9cc37d9cf3d358994b7acd12e6cf2f80cf566e5068ba0807056a70597e6dce3ca3bd6#rd
备注:
-
公众号二维码:
-
常见税费的账务处理
一、常见的税费
企业根据税法规定应缴纳的税费,有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、
土地增值税
、
房产税
、
车船税
、
城镇土地使用税
、印花税、
耕地占用税
、环境保护税、
契税
、车辆购置税、
烟叶税
、关税和
船舶吨税
。另外,
教育费附加
和
地方教育附加
,也视同税种进行管理。
二、“
应交税费
”科目的核算内容
企业应通过”
应交税费
”科目,核算各种税费的应交、缴纳等情况。
[提示1 ]企业交纳的印花税、
耕地占用税
等不需要预计应交数的税金,不通过"
应交税费
”科目核算。
[提示2]企业代扣代交的个人所得税,通过“
应交税费
——应交个人所得税”科目核算。
三、增值税的账务处理和实务操作
根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
相应地,计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
与之相对应,企业关于增值税的账务处理也分为两类:
第一,一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;
第二,小规模纳税人在简易计税方法 下的账务处理。
一、一般纳税人的账务处理
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,增值税一般纳税人应当在“
应交税费
”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转 销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。
我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目,该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。
二、一般纳税人的实务操作
(一)取得资产、接受劳务或者服务
基本账务处理
借:
原材料/材料采购/生产成本/管理费用等
应交税费
——应交增值税(进项税额) /
应交税费
——待认证进项税额
贷:银行存款等
(二)进项税额转出
基本账务处理
借:
应付职工薪酬
等(改变用途,如集体福利)
待处理财产损溢
(非正常损失,如管理不善)
贷:原材料库存商品等
应交税费
——应交增值税(进项税额转出)
(三)销售货物、劳务、服务、无形资产或固定资产等的基本账务处理:
借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:主营业务收入/
固定资产清理
等
应交税费
——应交增值税 (销项税额)
同时,结转成本。
(四)视同销售,如集体福利、对外投资、实物股利
借:
应付职工薪酬
(自产货物的集体福利)
长期股权投资(以自产或外购货物对外投资)
应付股利(以实物支付股利)
贷:主营业务收入等
应交税费
一应交增值税 (销项税额)
同时,还要结转成本。
(五)视同销售,如对外捐赠
借:营业外支出
贷:库存商品(成本价)
应交税费
——应交增值税(销项税额) (公允价*相应税率)
(六)月末,转出当月应交未交增值税
借:
应交税费
——应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费
——未交增值税
(七) 月末,转出当月多交增值税
借:
应交税费
——未交增值税
贷:
应交税费
——应交增值税(转出多交增值税)
(八)交纳增值税
借:应交税费——应交增值税(已交税金) (当月)
应交税费——未交增值税(以前期间)
贷:银行存款
三、小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人进行账务处理时,只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,该明细科目不再设置增值税专栏。
四、小规模纳税人的实务操作
(一)购进货物、劳务、服务、无形资产和固定资产
借:原材料、无形资产、固定资产等(价税合计数)
贷:银行存款等
(二)销售货物、应税服务和应税行为等
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税
(三)交纳增值税
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
四、消费税的账务处理和实务操作
一、应交消费税的账务处理
企业应在"应交税费” 科目下设置“应交消费税”明细科目,核算应交消费税的发生、交纳情况。应缴纳的消费税计入该科目贷方,已缴纳的消费税计入该科目的借方;期末贷方余额反映企业尚未缴纳的消费税,期末的借方余额反映企业多缴纳的消费税。
二、应交消费税的实务操作
(一)销售应税消费品
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
(二)自产自用应税消费品
借:在建工程等
贷:应交税费——应交消费税
(三)委托加工应税消费品,收回后直接对外销售
借:委托加工物资
贷:银行存款等
(四)委托加工应税消费品,收回后连续生产
借:应交税费——应交消费税 (代收金额)
贷:银行存款等
借:税金及附加(计提金额)
贷:应交税费——应交消费税
借:应交税费——应交消费税(差额)
贷:银行存款
五、其他税费的实务操作
一、应交资源税的实务操作
借:税金及附加
生产成本
制造费用等
贷:应交税费——应交资源税
借:应交税费——应交资源税
贷:银行存款
二、应交城建税、
教育费附加
的实务操作
借:
税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
——应交
教育费附加
借:应交税费——应交城建税
——应交
教育费附加
贷:银行存款
三、应交
房产税
、
城镇土地使用税
、
车船税
的实务操作
借:税金及附加
贷:应交税费——应交
房产税
——应交土地使用税
——应交
车船税
借:应交税费——应交城建税
——应交
教育费附加
——应交
车船税
贷:银行存款
四、
耕地占用税
实务操作
借:在建工程/开发成本等
贷:银行存款
五、印花税实务操作
借:税金及附加
贷:银行存款
六、车辆购置税实务操作
借:固定资产
贷:银行存款
七、
契税
实务操作
借:固定资产/无形资产/开发成本等
贷:银行存款
八、进口关税操作
借:原材料/固定资产等
贷:银行存款
来源:国家税务总局鹤壁市税务局
相关帖子
•
明确了!雇主责任险能否冲抵工伤赔偿?最高法院一锤定音!| 劳动法库
•
员工拒绝调岗不去新岗位报到仍去原岗出勤构成旷工吗?(还有更多)
•
最新!广东高院关于审理机动车交通事故责任纠纷案件的指引(2024)| 劳动法库
•
第五届全国人民代表大会常务委员会关于批准《国务院关于职工探亲待遇的规定》的决议 | 劳动法库
•
收藏!人社部现行有效76件规章汇总(附文号及施行日期)| 劳动法库
•
公开课:入职管理、调岗管理与解雇管理实操技巧(2024)
回复
使用道具
举报
返回列表
官方链接
中国人大网
中国政府网
发改委
国家税务总局
北京市税务局
天津市税务局
河北省税务局
山西省税务局
内蒙古税务局
辽宁省税务局
吉林省税务局
黑龙江税务局
上海市税务局
江苏省税务局
浙江省税务局
安徽省税务局
福建省税务局
山东省税务局
江西省税务局
河南省税务局
湖北省税务局
湖南省税务局
广东省税务局
广西税务总局
海南省税务局
重庆市税务局
四川省税务局
贵州省税务局
云南省税务局
西藏税务总局
甘肃省税务局
陕西省税务局
青海省税务局
宁夏税务总局
新疆税务总局
大连市税务局
宁波市税务局
厦门市税务局
青岛市税务局
深圳市税务局
友情链接
51社保
信用卡申请
Copyright © 2001-2013
Comsenz Inc.
Powered by
Discuz!
X3.4
京公网安备 11010802035448号
(
京ICP备19053597号-1,电话18600416813,邮箱liwei03@51shebao.com
)
了解
Tax100
创始人胡万军
优化与建议
隐私政策
快速回复
返回列表
返回顶部