【声动辽宁 第二季】 第4期 肯尼亚

辽宁政策君

东起肯尼亚东部港口，全国第二大城市蒙巴萨，西至首都内罗毕，正线全长472公里的蒙内铁路，是肯尼亚独立以来最大的单体基础设施，是中国“三网一化”和“一带一路”倡议在非洲的早期收获项目之一。蒙内铁路曾获评“全球最佳铁路项目奖”，“世界最值得体验的13条铁路旅行线路之一”。美国有线电视新闻网更是把这条铁路列入“赴肯尼亚最值得体验的事之一”。
2019年4月25日，国家主席习近平在会见肯尼亚总统肯雅塔时表示，肯尼亚是较早同中方签署共建“一带一路”谅解备忘录的国家。中方愿以共建“一带一路”和落实中非合作论坛北京峰会成果为契机，同肯方共同维护好中肯、中非各领域合作良好势头，加强发展战略对接，发挥铁路等重点项目的经济和社会效益，鼓励更多中国企业到肯尼亚投资。双方还要就重大国际和地区问题保持沟通和协作。


（图片来源：新华社）

第四篇 肯尼亚

1.自然经济概况
肯尼亚共和国地处非洲东部，赤道横贯其中部，东邻索马里，南接坦桑尼亚，西连乌干达，北与埃塞俄比亚、南苏丹交界，东南濒临印度洋，海岸线长536公里。肯尼亚全国面积582,646平方公里，境内多高原，平均海拔1,500米。
肯尼亚国家货币为肯尼亚先令。
肯尼亚现有人口5,611万，全国共有44个部族，分成班图、尼罗和库施特三大语系，其中基库尤族为最大部族，其他部族主要有卢希亚族、卡伦金族、卢奥族和康巴族等。此外，还有一些亚裔如印度和巴基斯坦后裔、阿拉伯人和欧洲人。肯尼亚的国语为斯瓦希里语，和英语同为官方语言。

2.税制综述
肯尼亚税制较为复杂，主要实行属地税制和属人税制，以属地税制为主，对所得税实行属人税制。肯尼亚境内企业的跨境经营所得、肯尼亚公民的海外工作收入以及外国银行使用来源于肯尼亚境内的收益进行海外投资或贸易所得，都应向肯尼亚当局纳税。肯尼亚税收体系包括各税种征收及豁免、零税率、税收优惠、退税等。
肯尼亚的主要税种包括所得税、增值税、关税和消费税。肯尼亚税务局是该国税收的征收、管理、监督部门。肯尼亚主要税收法律包括《所得税法案》《增值税法案》《消费税法案》《税收程序法案》等。

3.企业所得税
肯尼亚企业所得税是对所有法人实体在肯尼亚境内发生或来源于肯尼亚境内的收入征收的一种所得税。
在肯尼亚注册成立的公司被视为肯尼亚的税收居民。在肯尼亚境外注册的公司，如果在某个纳税年度内，其管理和控制权是在肯尼亚境内行使，则该公司也将被视为肯尼亚税收居民。此外，一家公司也可能根据国家财政部内阁大臣的法律声明，被宣布成为肯尼亚税收居民。
肯尼亚居民企业需就其来源于全球的收入，包括在肯尼亚境内和境外开展生产经营活动取得的收入，在肯尼亚缴纳企业所得税。
肯尼亚的居民企业（包括外国母公司设在肯尼亚的子公司）适用的企业所得税税率为30%。
从税收的角度来看，一家企业如果是按照外国法律注册成立的，且其管理活动和控制权都不在肯尼亚境内，那么该企业将被视作肯尼亚的非居民企业。
非居民企业在肯尼亚通过固定场所（包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、矿场、油气井、采石场等自然资源开采地等）开展经营活动将构成常设机构，超过6个月的建筑工地和建筑安装、装配工程也会被视为构成常设机构。
非居民企业仅对其发生在肯尼亚境内或来源于肯尼亚的所得负有纳税义务。具体包括：营业收入（销售商品、提供服务等）以及股息红利、特许权使用费、利息收入、资本收益等收入。
外国企业设立在肯尼亚的分公司和常设机构的营业收入，适用的企业所得税税率为37.5%。

4.预提所得税
肯尼亚对居民企业和非居民企业都征收预提所得税，税率在3%-30%范围内。如果两国签订有税收协定且已生效，则非居民企业可适用更低的协定税率。如果协定税率高于非协定税率，则适用二者中的较低税率
《2017年财务法案》特别给予经济特区内的企业、开发商和经营者预提所得税方面的税收优惠：
(1)向非居民支付的股息红利免税；
(2)向非居民支付的管理费、专业技术费、培训费和特许权使用费适用5%的预提所得税税率；
(3)向非居民支付的利息适用5%的预提所得税税率；
(4)《2022年财务法案》提出非居民获得的金融衍生品收益现在应适用15%的预提所得税税率。


5.增值税
在肯尼亚境内销售或进口应税货物、提供应税服务的单位和个人都是增值税的纳税义务人。
如果进口货物或服务，则进口商承担缴纳增值税义务。国外公司通过其在肯尼亚的分支机构或代表处履行税务登记的义务。如果提供服务的公司在肯尼亚境外，肯尼亚的税务官员会指定一个当地联络人作为税务代理人进行代收代缴。
根据税法规定，除享受增值税优惠政策外，在肯尼亚境内销售增值税应税货物和提供应税服务都需要缴纳增值税。
与此同时，进口应税商品也需要缴纳增值税，其计税依据为进口货物的海关完税价格。
增值税的一般税率为16%。

6.关税
肯尼亚是世界上为数不多的仍使用单式税则（即每个税目只有一种税率）的国家之一，关税类型多为从价税。在东非共同体关税同盟框架达成前，各成员国各自实行其本国关税标准。随着贸易自由化的深入，为进一步实现东非共同体的目标及宗旨，东非共同体关税同盟应运而生。目前肯尼亚基于《东非共同体海关管理法》征收关税。
肯尼亚关税的纳税义务人为肯尼亚进口货物的企业和个人。

7.特别纳税调整政策
根据肯尼亚所得税法转让定价条款，以下企业之间的关联交易适用特别纳税调整政策：跨国公司内部的关联公司之间的交易。常设机构与其总部或者其他分支机构之间的交易。
关联申报管理部分中，肯尼亚主管税务机关重点关注的内容包括申报周期、申报时间、申报关联交易的内容。
基于肯尼亚现行税收法律，纳税人需在每年进行企业所得税纳税申报的同时完成关联交易申报和披露工作。纳税人进行所得税纳税年度申报时，需要同时披露当年发生的关联交易。关联交易披露中，以下内容强制披露：
（1）关联方名称；
（2）关联方交易的性质和描述；
（3）关联方交易的金额。
如纳税人未及时进行关联方交易披露，不仅会受到巨额处罚，同时肯尼亚国家税务总局有权启动转让定价调查。

8.中肯税收协定及相互协商程序
2017年9月21日，中国和肯尼亚正式签订了《中华人民共和国政府和肯尼亚共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》及《中华人民共和国政府和肯尼亚共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书》（简称“协定”），包括18种应税情况以及两国政府间消除双重征税的方法、非歧视待遇、两国政府协商程序、信息交换等内容。截至目前，中肯税收协定尚未生效。
根据协定第二十六条规定，如一人认为中国、肯尼亚或者双方所采取的措施，导致或将导致对其的征税不符合本协定的规定，可以不考虑中国和肯尼亚国内法律的救济办法，将案情提交该人为其居民的缔约国主管当局，或者如果其案情属于第二十五条第一款， 可以提交该人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税行为第一次通知之日起3年内提出。

9.在肯尼亚投资可能存在的税收风险
近年来，肯尼亚社会治安状况不佳，安全风险有所上升。中国驻肯尼亚大使馆提醒在肯中资企业注意防范安全风险，避免前往人员聚集地区，特别是肯尼亚与索马里边境地区企业。项目人员应提髙警惕，加强防范，保障人员财产安全。此外，中国企业在肯投资，应注重防范以下税收风险：如纳税申报风险、调查认定风险、滥用税收协定待遇风险和信息报告风险等。
以上是关于肯尼亚国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们！

（图片来源：视觉中国）
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1.【声动辽宁 第二季】 以“声”为翼 伴您远行（序）
2.【声动辽宁 第二季】 第1期 印度尼西亚
3.【声动辽宁 第二季】 第2期 马尔代夫
4.【声动辽宁 第二季】 第3期 巴西