助力第二届“全国个体工商户服务月”活动青海12366税费咨询热点问答

青海政策君

个体工商户是经济发展的“微细胞”、是民生保障的“生命线”，青海税务12366纳税缴费服务热线结合第二届“全国个体工商户服务月”活动，以“送服务、办实事、促发展”为主题，梳理咨询热点问答，助力个体工商户“加速跑”。
1、现行个体工商户的个人所得税相关优惠政策有哪些？
答：一、根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）第二条规定，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

二、根据《财政部 税务总局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税[2019]22号 ） 一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。五、本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局》公告2021年第18号规定，本文中规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。

三、根据《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第27号）规定，2021年9月1日《中华人民共和国城市维护建设税法》实施后，本文中实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税减免政策继续执行。
2、个体工商户可以享受“六税两费”优惠政策吗？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）规定：

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。
3、我名下注册了多家个体工商户，还能否享受个体工商户减半征收个人所得税的政策呢？
答：可以，根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）规定，若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
4、个体工商户招聘员工后，给员工和业主本人购买的养老保险、医疗保险、补充养老保险和补充医疗保险，是否都可以在生产经营所得中扣除？是否有扣除限额规定？
答：根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十二条规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
5、今年新注册的个体工商户，征收方式为核定征收，是否可以享受个体工商户减半征收个人所得税的政策呢？
答：可以。根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第一条规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
6、以个体工商户的形式经营一家超市，购进的货物有一部分也会用于家庭支出，无法划分，应该如何进行生产经营所得税前扣除呢？
答：根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第十六条规定：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
7、个体工商户申请变更经营者，税务机关需要多久办结变更程序？
答：对申请变更经营者的个体工商户，符合以下条件的，税务机关即时办结变更程序：①未办理过涉税事宜的；②办理过涉税事宜但未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、未领用发票或者已缴销发票及税控专用设备，且不存在其他未办结事项的。

不符合上述即时办结条件的，税务机关参照税务注销一般程序在5个工作日内办结。对未缴销发票、未结清税款、处于税务检查状态或者有其他未办结事项的，税务机关应一次性告知具体事项并予以辅导。
8、个体工商户向登记机关申请办理经营者变更登记需要携带哪些资料？
答：个体工商户提出变更经营者申请的，应向主管税务机关提交以下资料：①变更双方经营者的身份证件复印件；②经办人身份证件复印件；③未两证整合个体工商户应同时缴销原《税务登记证》正本、副本（或《临时税务登记》正本、副本）。经办人已经在税务机关完成实名采集的，无需提供身份证件复印件，在完成实名验证后即可以办理相关变更事宜。
9、个体工商户变更经营者前后银税三方（委托）划缴税款协议如何处理？
答：已办理过信息确认的个体工商户申请变更经营者的，原银税三方（委托）划缴税款协议即中止。个体工商户变更经营者后，新经营者需签订银税三方（委托）划缴税款协议等后续事项。
10、定期定额个体工商户变更经营者后原定额是否可以沿用呢？
答：对于定期定额征收的个体工商户，原经营者应当在变更之前，按照定期定额个体工商户注销规定清税。

经营者变更之后，定期定额予以保留。新经营者应缴税款从原经营者清税的次日起延续。如果原经营者清税时点在税款属期当中，未缴纳整个属期税款，新经营者在税款属期结束后，通过更正申报方式补充申报缴纳当期税款。如果原经营者清税时点在税款属期最后一日，已完整缴纳整个属期税款，新经营者自下一个税款属期开始正常申报纳税。
11、个体工商户变更经营者是先到税务部门办理变更还是先到市场监管部门办理变更呢？
答：根据《促进个体工商户发展条例》（中华人民共和国国务院令第755号）《市场监管总局办公厅关于做好个体工商户经营者变更登记工作的通知（市监注发〔2022〕102号）》规定，经营者应当依法办结个体工商户涉税事项后，再申请个体工商户经营者变更登记。市场监管部门接受申请人提交的纸质《清税证明》，具备数据共享条件的，通过数据共享的方式获取其税务事项结清情况的信息。经营者变更后，及时将相关登记注册信息推送至税务部门。
12、个体工商户变更经营者有哪几种办理方式？
答：根据《市场监管总局办公厅关于做好个体工商户经营者变更登记工作的通知》（市监注发〔2022〕102号）规定，个体工商户申请变更经营者的，申请人可以向登记机关申请办理经营者变更登记，也可以按照《市场主体登记管理条例实施细则》第三十八条的规定，通过“先注销、再设立”的方式实现经营者变更。个体工商户变更经营者之前，应当结清依法应缴纳的税款。
13、个体工商户转让资产如何在经营所得中扣除成本？
答：取得经营所得的纳税人转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
相关政策
1.《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）
2.《财政部 税务总局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税[2019]22号 ）
3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局》公告2021年第18号
4.《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第27号)
5.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）
6.《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）
7.《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）
8.《促进个体工商户发展条例》（中华人民共和国国务院令第755号）
9.《市场监管总局办公厅关于做好个体工商户经营者变更登记工作的通知（市监注发〔2022〕102号）》
10.《市场主体登记管理条例实施细则》
感谢您抽出 ·来阅读此文

END
推荐阅读

热点答疑丨新版电子税务局热点问题（六）

热点答疑丨新版电子税务局热点问题（七）

热点答疑丨新版电子税务局热点问题（八）

增值税申报表填写热点问答（一）——个体工商户