鼓励科技创新 加计扣除政策“诚意足”

河北政策君

7月申报期，河北三川科技有限公司申报研发费用加计扣除450万元，提前享受税收优惠67.5万元。“过去，这笔优惠要到当年10月或次年才能享受，今年7月就能享受了。”公司财务人员李子波说。
6月底，国家税务总局、财政部联合发布公告，明确自2023年起，符合条件的企业可以在每年7月申报期申报享受上半年研发费用加计扣除政策优惠。这意味着，企业在10月享受研发费用加计扣除优惠政策的基础上，可以再提前3个月享受。
加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际扣除额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除额。“近年来，研发费用加计扣除政策针对性强、含金量高，鼓励创新诚意足。”这是不少科技型企业对研发费用加计扣除政策的普遍感受。
诚意，体现在不断提前的享受时间上
一进入7月申报期，李子波就开始归集、核算企业上半年研发费用。他告诉记者，去年，这项工作最快也要在10月申报期才能开始；而2020年以前，这项工作只能在第二年企业所得税汇算清缴时才能进行。
提前归集、核算研发费用，目的是提前享受研发费用加计扣除优惠政策。“研发是‘烧钱’的过程，提前3个月享受税收优惠，能有效减少资金的占用，让企业拥有更充足的现金流。”李子波说。
他告诉记者，对税务部门今年再一次提前研发费用加计扣除的申报享受时间，他有些出乎意料。“前年，研发费用加计扣除申报刚提到10月。”他说。
2021年，国家首次允许企业10月预缴时提前对前三季度研发费用进行加计扣除。2022年，允许企业在每年10月的申报期提前申报享受前三季度优惠。今年，在10月申报期基础上，再次增加了7月申报期这一享受时间点。
“增加了7月享受时间点，企业在政策享受时间的选择上更加自由。”河北省税务局企业所得税处处长单伟力介绍，按照规定，以后企业可以根据实际情况自主选择7月、10月预缴申报，或者在次年年度汇算清缴时统一享受。
记者询问了几家受访企业，他们均表示在7月申报享受优惠后，会在10月继续申报享受优惠。
唐山三友化工股份有限公司税务负责人马欣表示，每一次申报享受，企业都能盘活一部分资金。这对他们这种研发投入大、资金紧张的企业来说，是很实惠的政策。
7月申报期，三友化工申报研发费用加计扣除3451万元，提前享受税收优惠863万元。“省下来的资金，我们将用在电池级碳酸钠和高端电子化学品产业园建设中。”马欣说。
北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，当前宏观经济仍处于恢复性增长时期，让企业提前3个月享受研发费用加计扣除，有助于企业减轻支出压力，对企业加强研发而言是正向的税收激励。
诚意，体现在不断精简的申报表上
增加一次申报，是否会增加办税负担？对于记者的提问，澳诺（中国）制药有限公司的税务会计韩乔莎的回答很干脆：“不会。”
“提前申报，不会增加负担，只需要提前归集有关票据、数据。”韩乔莎解释道，“而且现在申报都在电子税务局上操作，也不用跑办税服务厅，所以没什么负担。”
关于企业所得税预缴申报，记者了解到，企业可以选择纸质申报表进行预缴申报，也可通过电子税务局进行预缴申报。目前，大多数企业选择通过电子税务局完成预缴申报。
应记者要求，韩乔莎向记者演示了申报流程：登录电子税务局，选择“我要办税”“税费申报及缴纳”，点击填写企业所得税申报表；根据企业情况填写申报数据，点开“研发费用加计扣除”下拉菜单，选择相应的优惠事项名称，填报优惠金额；全部表单填写完成保存后，点击右上角的“申报”。
“在填报过程中，如果有不明白的地方，点击电子税务局右上角的图标，直接连线税务干部，他们会同屏辅导，挺方便的。”韩乔莎说。
对企业而言越来越方便的申报过程，是税务部门不断简化申报方式的结果。2021年3月，税务总局在“便民办税春风行动”中推出“修订查账征收企业所得税预缴纳税申报表，简化表单样式”的行动举措。同年9月，税务总局又调整了研发支出辅助账样式，通过增设2021版研发支出辅助账样式、调整优化“其他相关费用”限额计算方法等措施，大幅精简企业账表填报信息，优化费用计算方法，减轻企业核算负担。调整后，企业享受政策所需填写的研发费用辅助账表减少75%，填报时间明显缩短，财务工作量大幅降低。
“以前，研发费用申报表要求把每一个研发项目所发生的各项支出都一一列明，简化以后只需填一张研发费用总表就可以了，工作量大大减少。”马欣说。
诚意，体现在不断提高的扣除比例和不断扩大的受益主体上
未来，苹果的农药残留、糖分、水分能通过手机拍照就显示出来；电灯可以根据房间明暗自动调节亮度；扫地机器人可以自动识别地上是油渍还是水渍……北京与光科技有限公司正在将这些智能场景转化为现实，而转化的过程中，“研发”是最重要的环节。
“我们是一家以研发为导向的高新技术企业，研发费用大概占总支出70%，加计扣除优惠政策对我们影响很大。7月申报期，我们申报了研发费用加计扣除1600万元，享受企业所得税减免240万元，国家鼓励创新的力度很大。”与光科技首席财务官洪晓畅告诉记者。
最近几年，我国在研发费用加计扣除政策优化上做足了文章，一方面不断提高扣除比例，加计扣除比例由50%提高到75%，再由75%提高到100%；另一方面不断扩大享受100%加计扣除比例受益主体范围，从制造业到科技型中小企业，再到如今除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外的其他行业，都被纳入享受范围。不断提级升档的加计扣除政策，为更多科技企业送上了“真金白银”，增添了企业研发底气。
澳诺（中国）制药有限公司的研发印证了这一说法。从2019年仅有一个研发项目，到如今同时开展9个研发项目，企业“大手笔”投入的一个重要原因，就是国家出台的多项税收优惠政策。
“药企的研发周期长、回本慢、风险高，每一个研发项目都十分‘烧钱’。”澳诺（中国）制药有限公司副总经理林勇志说，“研发费用加计扣除政策持续优化，给了企业持续加大研发力度的信心。”
李旭红表示，研发费用加计扣除可以使企业扣除比其实际投入研发费用更多的支出，从而减少纳税，对于企业而言是一笔实实在在的税收红利。从短期看，政策减轻了企业的税收负担，激励企业加大创新投入；从长期看，对促进我国产业转型、升级迭代，推动高质量发展具有积极的意义。

来源：中国税务报
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