【特别关注】加拿大不赞成OECD《成果声明》中的数字服务税（DST）延期并将于2024年开征DST

李威03

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来源：加拿大财政部
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
7月11日，OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架（BEPS）的138个辖区（含中国）就支柱一金额A之MLC、金额B以及支柱二STTR达成一项《成果声明》（以下简称“该成果声明”）并将制定全面行动计划以支持迅速和协调地实施双支柱解决方案。该成果声明反映了自2021年10月以来，包容性框架成员在谈判过程中所有大小辖区、发展中辖区和发达辖区之间的合作与妥协。在该成果声明中，包括中国在内的138个辖区同意将数字服务税（DST）的实施再暂停一年，但该成果声明得不到加拿大的支持。7月12日，加拿大副总理兼财政部长Chrystia Freeland发表了一份声明（以下简称“该声明”）称，OECD延长数字服务税（DST）暂停令损害加拿大利益，加拿大将于2024年开征DST。加拿大不赞成OECD《成果声明》中的数字服务税（DST）延期并将于2024年开征DST，恐将再次引发美国与加拿大的贸易冲突。
加拿大财长的声明内容
加拿大财长Freeland在该声明中指出，包容性框架计划的支柱一将确保大型和高盈利的全球公司，包括大型数字公司，在其用户和客户所在的辖区缴纳其公平的税收份额。包容性框架计划的支柱二将确保跨国企业无论在哪里获得利润，都要缴纳至少15%的最低税水平。这将有助于终结公司征税的逐底竞争。为了保护加拿大人和加拿大企业的利益，加拿大政府于2021年12月发布了立法建议草案，将在加拿大实施DST。在2023年预算案中，加拿大政府宣布打算发布这些立法建议的修订草案，以征询公众意见。
加拿大政府在2020年11月30日发布的《2020年秋季经济报告》中首次宣布了实施DST的计划。该税原定于2022年1月1日生效。然而，加拿大随后达成共识暂时停止征收DST，以便有时间就支柱一进行谈判。
该声明指出，加拿大坚决支持国际社会努力终结公司税逐底竞争的现象，并确保所有公司，包括世界上的大型公司，缴纳其公平的税收份额。加拿大强大而重要的社会安全网建立在强大的国家税基之上，这取决于在加拿大开展业务的公司缴纳了公平份额的税款。加拿大对双支柱计划有着明确的国内利益，该计划可以防止加拿大税基受到侵蚀，并为加拿大带来额外收入。
该声明表示，加拿大的优先和偏好始终是多边方法。我们继续大力支持2021年达成的双支柱计划，并一直积极与我们的国际伙伴合作，使其生效。正如2023年预算案所确认的，我们正在推进立法，从2023年底开始在加拿大实施支柱二全球最低税。
该声明指出，两年前，我们达成共识暂停实施本国的DST，以便为支柱一的谈判留出时间和空间。但我们很清楚，如果实施支柱一的协议没有生效，那么加拿大将需要从2024年1月1日起推进我们自己的DST。
该声明表示，7月11日在巴黎参加谈判的许多国家达成共识在一年内暂停实施任何新的国内DST，而且没有规定支柱一何时生效的最后期限。这使得加拿大相对于那些继续按照原有DST征税的国家处于不利地位。加拿大并不反对已经谈判达成的多边协议的实质内容；事实上，我们完全支持该协议。然而，如果没有任何确定的、具有约束力的多边时间表来实施支柱一，则加拿大无法支持OECD“该成果声明”中的延长暂停期。
加拿大执意推进DST，恐将再次引发美国与加拿大的贸易冲突
2021年所谓的DST的暂停有助于化解贸易战，而谈判代表则试图最终确定更广泛的税收协议。但事实证明，讨论进展缓慢——部分原因是美国国会的共和党人已表示不愿意支持更广泛的协议。
OECD税收政策和行政中心主任Manal Corwin表示，只有在2023年12月31日之前有足够多的国家签署多边公约(MLC)，延期才会发生。她表示，该群体必须包括30个辖区，这些辖区加起来必须拥有至少60%的受影响公司。但OECD该成果声明也显示，这种停止状态可能会持续到2025年，“如果到该日期在MLC生效方面取得了足够的进展”。
全球协议技术方面的进展和长期休战将避免特朗普政府期间困扰跨大西洋关系的贸易紧张局势突然回归。这场争议始于一些欧洲国家对AlphabetInc.旗下的谷歌和Meta PlatformsInc.旗下的Facebook等公司征税。美国威胁要以关税进行报复。
美国贸易代表办公室于2021年12月对加拿大提议的DST表示担忧，并承诺如果该提议获得通过，将“审查所有选项，包括我们的贸易协定和国内法规下的选项”。在华盛顿，对整体协议的支持随着选举而发生了变化。尽管美国大型科技公司支持该计划，认为这是阻止世界各地国家征税如雨后春笋般涌现的一种方式，但事实证明，特朗普政府不愿放弃对美国公司的征税权。相比之下，拜登政府对此给予了热情支持，但未能获得美国国会的支持。OECD该成果声明至少会给它一个机会。
然而，加拿大拒绝延长DST暂停令，这恐再次引发了美国与其亲密盟友之间贸易紧张的可能性。代表国际商业机器公司、微软公司和苹果公司等公司的信息技术产业委员会（ITIC）表示，渥太华的决定“令人深感失望”。ITIC政策、税收和贸易高级总监Megan Funkhouser在7月12日的一份声明中表示：在谈判者努力最终确定多边方法以应对全球经济数字化带来的税收挑战之际，这一行动有助于带来确定性。然而，加拿大拒绝同意延期“令人深感失望”，Funkhouser在通过电子邮件发送给Tax Notes的后续声明中补充道。我们继续敦促加拿大将精力集中在包容性框架的努力上，放弃推进单边税收，因为这将破坏正在进行的谈判，并进一步分裂国际税收制度。ITIC和其他一些商业团体过去曾敦促加拿大放弃DST的努力。
计算机与通信行业协会的Jonathan McHale也表达了类似的观点。其在7月12日的一份声明中说：“令人失望的是，加拿大没有支持这一使OECD能够进一步开展其重要工作的关键步骤，而是继续推行其他国家现已暂停的同样有缺陷的税种。
7月14日，美国商会税收政策高级副总裁Watson McLeish就加拿大反对OECD/G20包容性框架最近达成的DST协议发表以下声明：“商会对加拿大决定反对OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架最近达成的将暂停对任何公司征收DST的期限再延长一年的协议感到失望。我们敦促加拿大政府明确表示，他们不会单方面采取行动征收DST。“征收DST不仅具有歧视性，而且违反了加拿大在《加美墨协定》（CUSMA）和世界贸易组织（WTO）下的义务。正因如此，加拿大单方面采取DST行动的前景在美国国会引起了两党的强烈反对，拜登政府也发出了采取报复措施的警告。商会敦促加拿大重返OECD进程，支持延长138个辖区已达成共识的DST暂停令”。
加拿大商会（Canadian Chamber of Commerce）的Alex Gray表示，加拿大的决定也令加拿大企业感到沮丧，该商会曾在3月份就该税警告过Freeland。Gray通过电子邮件告诉Tax Notes：数字商务是全球经济增长的基础，然而渥太华执意征收单边、歧视性的DST将给加拿大企业带来负担，同时激化与我们最亲密盟友的紧张关系。Gray补充道：我们一如既往地敦促政府在《数字服务税法》上保持中立，放弃其追溯性适应，并全力支持G20/OECD双支柱计划的实施。
思迈特提醒
加拿大是不赞成OECD该成果声明的五个国家之一，这五个国家还包括白俄罗斯、巴基斯坦、俄罗斯和斯里兰卡（由于俄乌战争，白俄罗斯和俄罗斯被暂停参与OECD机构的活动）。
加拿大总理Justin Trudeau表示，加拿大承诺在2024年初实施新的DST，如果到今年年底全球税收协议仍未实施，则新DST将追溯适用于2022年1月1日。据一位加拿大官员称，加拿大尚未决定是否在2024年1月1日之前实施DST。该官员表示，这一决定将部分取决于与OECD伙伴就渥太华对缺乏明确的支柱一时间表的担忧所进行的会谈的进展情况。
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