增值税申报表填写热点问答（三）——小规模纳税人企业

青海政策君

问：我是增值税小规模纳税人的企业，增值税为按季申报，开具了“鲜活肉蛋”产品的免税发票，应该怎么填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》？
情况一：开具发票全部为“鲜活肉蛋”产品的免税发票，且未发生3%征收率的应税行为。
答：需要将关于“鲜活肉蛋”产品的合计销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次中，对应“鲜活肉蛋”产品免征的增值税应纳税额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期免税额”及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次，申报即可。






情况二：开具发票部分为“鲜活肉蛋”产品免税发票，同时开具了1%征收率的普通发票，且季度合计销售额未超过30万。
答：需要将“鲜活肉蛋”产品的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次中，开具的1%征收率的普通发票销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”栏次中，对应“鲜活肉蛋”产品免征的增值税应纳税额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期免税额”及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次，申报即可。



情况三：开具发票部分为“鲜活肉蛋”产品免税发票，同时开具了1%征收率的普通发票，且季度合计销售额超过30万。
答：需要将开具的1%征收率的普通发票销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他增值税发票不含税销售额”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次；将“鲜活肉蛋”产品的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次中，对应“鲜活肉蛋”产品免征的增值税应纳税额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期免税额”及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次，申报即可。




情况四：开具发票部分为“鲜活肉蛋”产品免税发票，同时开具了1%征收率专用发票。
答：需要将“鲜活肉蛋”产品的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次中，对应“鲜活肉蛋”产品免征的增值税应纳税额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期免税额”及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；开具的1%征收率的专用发票销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“增值税专用发票不含税销售额”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次，申报即可。




注：
1.享受蔬菜免征增值税的情况参照填写。
2.既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算，未分别核算的不得享受蔬菜、鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

文件依据：
1、《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税2012年第75号）第一条；
2、《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第七条；

3、《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税2011年第137号）第一条。

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