《印花税法》一周年，一图带你看懂重点

江苏政策君

《中华人民共和国印花税法》实施已满一周年，锡小税带大家回顾一下印花税申报中的那些重点内容！



下面给大家解答一下
印花税常见的热点问题



1.小微企业有哪些常用印花税优惠政策？
（1）对金融机构与小型、微型企业签订的融资租赁合同、借款合同免征印花税，执行期限至2023年12月31日。电子税务局申报时，需要在税源信息采集表中“减免性质代码和项目名称”一列选择代码“0009041503对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税”。这里的小型、微型企业要符合《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的划型标准。详细政策参见《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）。
（2）对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，按照税额的50%减半征收印花税（不含证券交易印花税），执行期限至2024年12月31日。电子税务局申报时，需要在综合申报套餐界面“本期是否适用小微企业六税两费减征政策”下拉框中进行选择。这里的小型微利指的是企业所得税汇缴清缴为小型微利企业的纳税人。详细政策解读参见《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）及其解读。



2.签订后未履行的应税合同，能不能退印花税？
不能退税。根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（七）项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。



3.企业与个人签订的动产买卖合同要不要缴纳印花税？
不要。根据《印花税税目税率表》动产买卖合同不包括个人书立的动产买卖合同，合同书立双方都不需要申报缴纳印花税。



4.个人买卖住房需要按产权转移书据缴纳印花税吗？
不要。根据《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。



5.个人出租或者承租住房需要按租赁合同缴纳印花税吗？
不要。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（二）项规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
主要政策链接：
1.《中华人民共和国印花税法》
2.《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）
3.《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2022年第23号）
4.《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）
5.《国家税务总局江苏省税务局关于调整印花税纳税期限等有关事项的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第3号）
来源：江苏税务
编发：国家税务总局无锡市税务局税收宣传中心




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