【涨知识】同期资料常见问题大放送

上海政策君

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定，企业应当按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，今天就跟申税小微来一起看看同期资料常见问题吧。
请问同期资料有哪些？

答：包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
应当准备主体文档的条件是什么？

答：符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：
（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
（二）年度关联交易总额超过10亿元。
主体文档主要披露什么内容？

答：主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，包括以下内容：
（一）组织架构
（二）企业集团业务
（三）无形资产
（四）融资活动
（五）财务与税务状况
应当准备本地文档的条件是什么？

答：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：
（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
（二）金融资产转让金额超过1亿元。
（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。
本地文档主要披露什么内容？

答：主要披露企业关联交易的详细信息，包括以下内容：
（一）企业概况
（二）关联关系
（三）关联交易
（四）可比性分析
（五）转让定价方法的选择和使用
特殊事项文档包括什么？

答：特殊事项文档包括2类，分别是成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。
什么情况报送？

答：企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
成本分摊协议特殊事项
文档包括什么内容？

答：（一）成本分摊协议副本。
（二）各参与方之间达成的为实施成本分摊协议的其他协议。
（三）非参与方使用协议成果的情况、支付的金额和形式，以及支付金额在参与方之间的分配方式。
（四）本年度成本分摊协议的参与方加入或者退出的情况，包括加入或者退出的参与方名称、所在国家和关联关系，加入支付或者退出补偿的金额及形式。
（五）成本分摊协议的变更或者终止情况，包括变更或者终止的原因、对已形成协议成果的处理或者分配。
（六）本年度按照成本分摊协议发生的成本总额及构成情况。
（七）本年度各参与方成本分摊的情况，包括成本支付的金额、形式和对象，作出或者接受补偿支付的金额、形式和对象。
（八）本年度协议预期收益与实际收益的比较以及由此作出的调整。
（九）预期收益的计算，包括计量参数的选取、计算方法和改变理由。
资本弱化特殊事项文档
包括什么内容？

答：资本弱化特殊事项文档包括以下内容：
（一）企业偿债能力和举债能力分析。
（二）企业集团举债能力及融资结构情况分析。
（三）企业注册资本等权益投资的变动情况说明。
（四）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况。
（五）关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件。
（六）非关联方是否能够并且愿意接受上述融资条件、融资金额及利率。
（七）企业为取得债权性投资而提供的抵押品情况及条件。
（八）担保人状况及担保条件。
（九）同类同期贷款的利率情况及融资条件。
（十）可转换公司债券的转换条件。
（十一）其他能够证明符合独立交易原则的资料。
同期资料准备时间？

答：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
仅与境内关联方发生关联
交易的，还要准备吗？

答：企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
我们执行预约定价安排，
还要准备吗？

答：企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第十三条规定的关联交易金额范围。
因不可抗力无法按期提供
同期资料的，怎么办？

答：应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
同期资料用什么语言？

答：应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源。
我们要保存多久？

答：同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。