研发费用加计扣除核心要点有哪些？一个视频为您讲清楚

安徽政策君

什么是研发费用加计扣除？可适用加计扣除的研发活动有哪些？研发费用加计扣除和摊销比例是多少？下面这个视频为您讲清楚，快点击了解吧！
（点击播放即可观看视频）
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一、什么是研发费用加计扣除？
《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。


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二、可适用加计扣除的研发活动有哪些？
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定,研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。


注意！下列活动不适用税前加计扣除政策：
1.企业产品(服务)的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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三、可适用研发费用加计扣除政策
的企业有哪些？
根据财税〔2015〕119号文件规定，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他行业企业均可享受。
不适用研发费用加计扣除的企业判定标准，为企业负面清单行业主营业务收入占比在50%（不含）以上。


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四、研发费用加计扣除和摊销比例
自2023年1月1日起，所有企业研发费用税前加计扣除比例统一提高至100%，形成无形资产的，提高至无形资产成本的200%在税前摊销。
符合研发费用加计扣除政策条件的企业，未能及时享受的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年。


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五、享受研发费用加计扣除的其他
提醒事项
1.研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2.以前年度研发活动形成的无形资产，在2023年可按照无形资产成本的200%在税前摊销。
3.按不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。
4.企业取得研发过程中形成的特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
5.失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。


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六、研发费用加计扣除七月新政
根据政策规定，允许企业在7月份预缴申报第二季度或6月份企业所得税时，享受研发费用加计扣除政策，与之前规定相比，享受优惠的时间点提前了三个月。如果企业未在七月份预缴申报时享受优惠，企业也可在十月份预缴申报或年度汇算清缴时享受。




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来源：广德市税务局
审核：宣城市税务局所得税科
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）


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