国别税收资讯播报（第三十六期）——加拿大、韩国、比利时

天津政策君

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
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加拿大
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韩国
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比利时
加拿大
加拿大公布2023年预算，将推动数字服务税立法

2023年3月28日，加拿大副总理兼财政部长克里斯蒂亚·弗里兰公布联邦政府的 《2023年预算——加拿大制造计划：强大的中产阶级、负担得起的经济、健康的未来》（Budget 2023—A Made-in-Canada Plan: Strong Middle Class, Affordable Economy, Healthy Future）。其中涉及多方面的税收政策，主要包括：增加新的和提高现有的清洁能源投资税收抵免，促进绿色经济发展；针对高收入个人修改提高最低替代税（Alternative Minimum Tax，AMT）；支持和推进支柱一、支柱二的国际税改，同时重申将向议会提交数字服务税（DST）立法提案，若支柱一多边框架公约未能实施，则将于2024年1月1日起实施DST，并追溯对2022年1月1日以来的应税收入征收DST。

韩 国
韩国提高科技投资税收抵免

2023年3月30日，韩国国民议会通过了一项增加合格战略技术领域设施投资税收抵免的立法。该法案规定，自 2023年1月1日起，大型企业的此类投资税收抵免将从8%提高到15%，而中小企业则提高到25%。对于2023年的投资，超过前3年平均水平的投资额，将获得10%的额外税收抵免。因此，大型企业的税收抵免最高可达25%。合格的战略技术（Qualified strategic technologies）是指与半导体、二次电池（充电电池）、氢能等相关的技术。
近年税制变化
01
降低逾期缴款的罚息率。根据《基本国家税法》，如果纳税人未能在法定的到期日之前全额支付所欠税款，则应按未付或少付的税款乘以从到期日次日起至纳税人自愿付款之日止的天数，适用特定的罚息率，征收滞纳金。根据该法案，罚息率从每天0.025%（每年9.125%）降至每天0.022%（每年8.030%）。
02
限制企业转让后结转的现有税收损失的扣除。根据《企业所得税法》，限制企业转让后结转的现有税收损失的扣除，以防止在某些情况下通过业务转让进行避税。即仅在满足下列要求的情况下，在现有业务产生的收入范围内使用和抵消其现有税收损失结转：业务转让是在关联方之间进行的；70%及以上的资产和90%及以上的净资产应转让给受让公司。修订后的规则适用于2022年1月1日或之后签署的业务转让协议。

比利时
比利时颁布实施《促进增值税程序和财政部税费征收现代化法》

2023年3月23日，比利时官方公报颁布了3月12日经国王批准的《促进增值税程序和财政部税费征收现代化法》，以促进增值税程序和税费征收的现代化。该法将从2024年1月1日起适用。


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供稿：天津市税务局国际税收管理处
制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务