【特别关注】诺奖获得者经济学家斯蒂格利茨称全球最低公司税需要更多工作

李威03

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来源：Project Syndicate
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
6月19日，经济学家约瑟夫-E-斯蒂格利茨（JOSEPHE.STIGLITZ）和TOMMA SOFACCIO在他们发表的文章《全球最低公司税需要更多工作》中认为在达成建立新全球公司税制度的“历史性”协议2年后，共识正在被削弱，发展中国家正在把事情揽到自己的手中。
主要内容
自从G7领导人宣布了一项对跨国公司利润征税的突破性协议以来，现在已经过去2年多了。这一突破是在OECD/G20包容性框架的支持下，经过多年紧张的谈判后取得的，该框架在当年晚些时候通过了同样的协议。
该协议规定了15%的全球最低税，无论公司在哪里运营都必须缴纳，其目的是阻止通过避税天堂转移利润，并限制以邻为壑的吸引外国投资的政策。它还规定世界上约100家大型和高盈利的跨国公司向世界各国缴纳额外税款，确保这些公司在其运营和创造利润的地方缴纳公平份额的税款。目标是迫使像亚马逊和谷歌这样的技术巨头根据其商品或服务的销售地点向各国缴纳更多的税款，而不管他们是否在那里保持实际存在。
但该协议背后的共识似乎正在被削弱。虽然欧盟和其他OECD成员已经开始实施达成共识的全球最低税，但美国国会去年拒绝了该方法，因为担心将美国公司置于竞争劣势。根据《通胀削减法案》，美国选择了对连续三年收入超过10亿美元的公司征收15%的替代性最低税?——这一标准只适用于美国的一小部分跨国公司。
此外，该协议的另一项内容——将大型跨国公司的一小部分利润重新分配给签署国的机制——需要一份具有约束力的多边公约。但这在美国将是一个不可能的事情，因为美国任何协议的批准都需要在参议院获得2/3的多数。共和党人已经明确表示，他们将反对对美国跨国公司征收任何新税。
然而，即使没有正式的多边协议，更多的国家可能会单方面采取2021年框架下不允许的其他措施，如DST。哥伦比亚和坦桑尼亚最近推出了此类措施。整个全球南方国家都急于寻找新税收收入来源，许多人得出结论，他们的关切在两年前的谈判解决方案中没有得到充分解决，当时大部分的重点似乎是发达经济体及其跨国公司的利益。现在，在全面采用方面缺乏进展，进一步削弱了他们对该进程的信心。
这种挫折感如此强烈，以至于非洲国家已经推动了一项联合国决议，在今年晚些时候启动新一轮的国际税收政府间谈判。同时，哥伦比亚、巴西和智利已经组织了关于共同区域方法的讨论。
这些举措是可以理解的。在目前的规则下，跨国公司可以通过将其收入记入低税辖区而轻易地逃避缴纳其应得的税款。因此，政府缺乏税收收入（每年达2400亿美元）；当地企业必须在一个不公平的竞争环境中与纳税比他们低的跨国公司竞争；而工人——他们的收入流动性较低，更容易被调查——必须缴纳更高的税收，因为国家试图抵消损失的收入。
2021年的协议旨在结束这一切。但在谈判结束时，该协议已经被淡化，以至于它将为发展中国家提供很少的额外收入。例如，全球最低税本应通过一套互锁的规则来执行，以确定哪个国家有权对跨国公司的低税利润征税。然而，在实践中，这些规则的顺序确保了大部分收入要么由原居国（主要是主要的发达经济体）征收，要么由爱尔兰、瑞士和新加坡等避税天堂征收，这些国家只是将其超低的税率提高到15%。
从一个没有最低税的世界到一个有15%下限的世界，似乎是一个进步。但是，人们总是有充分的理由担心，如此低的最低税会成为新标准——旨在提高标准的改革实际上最终会降低标准。由于发展中国家对公司税的依赖程度相对较高，可以预见，它们将是最大的输家。例如，指导征税权重新分配的规则将只适用于少数跨国公司，并且只适用于其不到1/4的利润，而大部分的利润将继续受目前转让定价制度的约束。但这种划分的理由仍然不明确，因为几乎所有辖区报告的公司利润已经包括了资本成本和利息的扣除。这些都是来自跨国公司全球活动的联合运营的纯利润。
因此，2021年协议不仅误解了公司利润税收的经济学，而且在发展中国家面临能源、粮食和债务危机的完美风暴时，几乎没有为发展中国家带来收入，从而加剧了全球不平等。各国将事情掌握在自己手中的事实说明了当前共识的脆弱性以及进行更多改革的必要性。
富国历来阻挠发展中国家在制定国际游戏规则方面发挥积极作用的努力。仅仅让全球南方国家的代表在谈判桌上有一个席位是不够的。重要的是，其他谈判者要倾听他们的关切并作出有意义的回应。世界各国领导人应注意到发展中国家的要求，同意进行新一轮更具包容性的谈判，以实现更公平和可持续的全球税收改革。
思迈特提醒
据我们不完全统计，截至目前，已有58个辖区已经引入或计划引入支柱二全球最低税，我们理解，这位诺贝尔经济学奖获得的经济学家斯蒂格利茨之所以对全球最低税的实施表示担忧，主要是因为美国的实施无望，而其他两个发展中最大经济体中国和印度也一直没有宣布具体的实施时间并发布任何咨询文件或立法草案。
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