紧急提醒！又有企业被查！咨询费过高，将会被税务局预警！

李威03

注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过税来税往的文章，记得将我们设为“星标”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
方法 点击页面左上角蓝色税来税往进入主页，再点主页右上角"..."，然后选择“设为星标”（账号旁显示五角星标记表示成功）。


每日免费直播课?
点击下方 预约  按钮
即可在直播时收到温馨提醒啦??

咨询费近年来一直是税局重点稽查的对象，近日，很多客户收到主管税务机关通知，对其取得开票内容为“咨询服务费”的进项发票进行企业所得税税前抵扣的事项存疑，要求其对涉及“咨询服务费”业务的真实性进行自查说明，并提供相关证明材料。
因此各企业在对咨询费进行入账的时候一定要仔细审查，是否存在业务证据链不齐全的情况。
最近，小编看到一个税务稽查案例，赶紧跟着小编一起看看吧！
01
2600万咨询费发票被查

行政处罚决定书文号 泰安税稽二 罚 〔2023〕 5 号
案件名称 泰安市***房地产开发有限公司-发票违法
处罚类别 发票违法
处罚事由
1、涉案企业发票取得情况通过对泰安市***房地产开发有限公司相关明细账、记账凭证、原始凭证进行检查，查找到了协查函所列上海***商务咨询有限公司2019年5月至2020年6月开具的260份增值税专用发票(发票代码3100182130，发票号码77625379-77625438；发票代码3100191130，发票号码57475120-57475139、57475178-57475218、57475275-57475298；发票代码3100192130，发票号码07536910-07536949；发票代码3100194130，发票号码42515498-42515517、42515603-42515634、42515653-42515675；发票代码3100201130，发票号码32254551-32254557），价税合计2600万元，货物名称均为咨询服务费。另有8份发票未找到（发票代码3100191130，发票号码57475177、57475197、57475278-57475281；发票代码3100194130，发票号码42515629、42515630）。
2、相关账簿检查情况业务情况：该批涉案发票（以下简称涉案发票）所涉及的业务是岱岳区粥店街道办事处粥店村（现称粥店社区）的旧村改造项目。该项目最初是由泰安市***房地产开发有限公司与泰安市***美房地产开发有限公司合作开发，后因资金问题项目搁置。2015年左右，广州清远有三个人联系到泰安市***美房地产开发有限公司的一名叫曹***的股东，由该股东牵线与粥店社区商谈接手旧村改造项目，最终没有谈成。
2016年，上述三人中的一人，名王***（现已联系不上），再次电话联系曹***，由曹***与粥店社区和泰安市神舟房地产开发有限公司商议。粥店社区于2017年1月9日召开会议，确定该开发地段成交价最低期望值是2.2亿，如果中介商能将土地收溢抬升，溢价部分可给中介商50%左右的报酬。
后王***先后介绍了绿城和恒大来泰安考察该旧村改造项目，最终促成恒大合作意向，确定支付价款2.8亿。
粥店社区于2017年5月6日召开两委扩大会议，同意支付给中介商溢价的50%，共3000万元作为咨询费。
泰安市***房地产开发有限公司为粥店社区提供工程代建服务，王***向泰安市***房地产开发有限公司邮寄了《咨询顾问协议》和发票。粥店社区将代建工程款（包含咨询费）拨付至泰安市***房【注：官方信息不完整】
处罚依据 根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第二项“知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。”及《山东省税务行政处罚裁量基准（试行）》第四十八条“发票开具金额超过一百万元的，属于情节严重情形，处二十万元以上五十万元以下罚款；有违法所得的予以没收。
处罚结果 对泰安市***房地产开发有限公司取得上海***商务咨询有限公司虚开的增值税专用发票的行为，处以20万元罚款。
处罚生效期 处罚截止期
处罚机关 国家税务总局泰安市税务局第二稽查局
咨询费作为一个较难判断真实性的业务，经常被企业用来虚构业务虚列成本。很多企业为达到避税、减税的目的，通过假发票入账，虚构与咨询公司的咨询服务业务，虚列成本，偷逃企业所得税。逃税就是很多企业用“大额咨询费”入账的根本目的。
提到“大额咨询费”时，相信大家就能秒懂其中的意思了。税务稽查人员更是见多识广，在检查过程中遇到大额咨询费，几乎都是第一时间在脑海中亮红灯，核实下来十有八九是虚构业务。
02
税务局是怎么知道
我们企业有大额咨询费？

咨询费具体如何确定？
所谓的咨询费，就是指委托人在相关事项从咨询或公司获得意见或建议的报酬。比如某企业向税务师咨询税务筹划相关方案而支付的咨询费。一般都是相关专业人士或机构作以相对应的咨询。
根据企业所得税的相关规定，咨询费可以全额税前扣除。然而，咨询费存在业务易虚构、真实性难以判断的客观情况，导致咨询费成为虚开发票的重灾区。
如果大额咨询费难以提供完整的资料，无法证实业务真实性，就很容易引起税务稽查人员的质疑。
很多企业，觉得咨询费是服务费，只要做到合同流、发票流、资金流一致，即便税局查，也没啥问题。真的是这样吗？
很显然这种想法是错误的，只要开了大额咨询发票，或者企业申报了大额咨询费，税务局第一时间系统会亮红灯，因为在以往的税务稽查案件中，十有八九大额咨询费都是虚构的。
例如，某公司2022年发生咨询费400万已入账如下：
借：管理费用——咨询费 400万元
  贷：银行存款 400万元
企业所得税汇算清缴的时候，我们会申报《A104000期间费用明细表》第3行“咨询顾问费”400万。企业所得税汇算清缴申报后，税局很可能系统会预警。

这种情况下，税务局质问企业，“你这400万的咨询费，到底咨询的是什么？”企业负责人既没办法提供有效的合同，也无法陈述咨询服务费发生的合理性，支支吾吾，闪烁其词的话，税局就会把企业列为重点核查对象。
很多小伙伴可能会说，我们企业在做汇算清缴时，不申报期间明细表，是不是税务局就不会查我们了。
小编很遗憾的告诉大家，并不是的，如果不申报期间费用明细表，税务局会比对随《企业所得税申报表》报送的《A100000主表》中“管理费用”的金额。如果这个管理费用占比过高，也会出现预警。

03
企业经常支付咨询费
应该附的证据链一般有哪些？
对于企业大额费用的支出，原始凭证应当完整齐全，建议附有以下相关单据：
1、咨询费的发票；
2、咨询合同或者协议；
3、咨询项目内部立项书或者内部会议纪要；
4、银行付款流水；
5、企业付款审批单；
6、咨询成果报告；
7、咨询记录或者痕迹；
8、咨询项目验收单；
9、其他相关资料等。
提醒一：
一项费用能否在企业所得税前扣除，不仅仅是看证据链的表象，更看重的是业务背后的实质，一张发票并不足以支撑业务的真实合理，因此业务的实质性测验至关重要。
提醒二：
任何业务从始至终均要形成一个闭环，比如咨询费，开始要有合同协议、过程要有咨询痕迹、结束要有咨询成果或者验收。
04
大额咨询费入账
注意3点
从源头开始，规范财务核算，据实列支成本费用，才是避免税收风险的根本之路。
很多企业的大额咨询费支出，只有发票和转账记录，没有其他任何资料，无法证明业务的真实性，所以不能在税前扣除的。
怎么能判断咨询收取是否真实？至少应该有规范的业务合同，合同中有明确的收费标准，咨询项目要求等，另外应该提供咨询项目最终的成果资料。
当然，虚假业务是经不住检查的，最终只能是补税罚款的后果。建议企业做账的时候，可以尝试着换位思考一下，列支这么大额的一笔咨询费支出，自己相信吗？
1、公司发生大额咨询费支出，应签订相应合同
毕竟咨询服务不是有形的货物，看不见、摸不着，大额咨询费很容易引起税务局关注。所以，一旦有大额咨询费，企业应自查。
是否与提供服务方签订规范的业务合同，合同中是否明确列明收费标准、咨询服务内容、发生争议解决办法等。但很多企业的大额咨询费，只有简单的发票和银行转账记录，缺乏其他资料，根本无法证明业务的真实性。这个时候，税务局说你接受虚开的咨询费，你跳进黄河也洗不清了。
2、公司发生大额咨询费支出，应注意与规模相匹配
有些企业明明规模很小，每个月销售额也就60、70万，但是每个月总有那么20、30万的咨询费支出，这就需要打个问号了。大额咨询服务费加企业日常房租、水电费办公用品等支出，企业刚好不怎么交增值税。另外所得税这块加上人员工资的抵扣，那这个企业还赚钱吗？
很多企业到了月底，因大量缺票，会从”兄弟公司“弄点发票过来抵扣进项，可能1个月不会被税务局发现；2个月也是风平浪静；3个月也是依然安全......久而久之，财务就会潜意识里接受这种虚开行为！
最后被税务局稽查，也是迟早的事！
3、公司发生大额咨询费支出，应关注提供服务方的专业资质、业务相关性。
财务在收到大额咨询服务费发票以后，不要急着入账，一定要比税务局还慎重，要保持着税务局核查企业的警觉性。重点关注提供服务单位的专业资质、人员的专业技术水平，另外查看对方经营范围是否有相关的领域。
如果提供发票的单位跟咨询业务毫不沾边，也基本没有专业技术人员，那这个咨询服务费搞不好就是老板找人买来的发票，老板不想让你知道而已。
?【每日直播分享】
【常规股权设计与落地实操案例精讲】

内容大纲：
?一、以节税为目的的股权设计
?二、以控股为目的的股权设计
?三、股权设计的主流方式

?点击下方视频号预约?

来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务大讲堂、财务第一教室、税务师顾姐。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

往期推荐
01
再见！全电发票...

02
个人住房房产税开征！税率4‰，6‰！即日起，个人转让住房都交这些税！

03
备注栏填写不全被罚！税局明确：2023年发票备注栏都按这个标准来！